2015《稅法》選擇題易考點：一般納稅人的認定及管理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題,、計算題和綜合題易考點,，下面我們一起來復習2015《稅法》選擇題易考點：一般納稅人的認定及管理。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應當理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學科的基本理論,、基本原理和相關概念,。

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理的內容。

　　選擇題易考點：一般納稅人的認定及管理

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小;在銷售額不能達到規(guī)定標準的,，符合資格條件的,，也可申請認定為增值稅一般納稅人,。

　　(一)基本認定標準——銷售規(guī)模的金額標準

　　1.原增值稅業(yè)務——銷售,、進口貨物;提供加工修理修配勞務的認定標準

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,，年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額)在50萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人,。

　　(2)對上述規(guī)定以外的納稅人,，年應稅銷售額在80萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人,。

　　2.“營改增”業(yè)務——應稅服務的認定標準

　　“營改增”試點實施前(以下簡稱試點實施前)應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人,，應向國稅主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)

　　試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算，應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷(1+3%),。

　　【解釋】年應稅銷售額的范圍：

　　年應稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額,。

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人,，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

　　(二)資格條件

　　年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

　　(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所,。

　　(2)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿,，根據(jù)合法、有效憑證核算,，能夠提供準確稅務資料,。

　　(三)例外規(guī)定

　　在增值稅一般納稅人認定規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,，包括選擇認定,、不能認定兩類。

　　1.選擇認定

　　(1)旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品,，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅,。

　　(2)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務,，且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,。

　　2.不能認定

　　超過規(guī)定標準的其他個人(指自然人)不屬于一般納稅人。