2015《稅法》基礎(chǔ)考點:承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點:承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)企業(yè)所得稅
(二)其他稅種
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第二節(jié)非居民企業(yè)稅收管理的內(nèi)容,。
【知識點】:承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)
【解釋】實質(zhì)上,承包工程作業(yè)也屬于提供勞務(wù)的一種特定形式,,但由于其實施和管理的特殊性而單獨列示,。
①該管理辦法只適用于非居民納稅人(包括非居民企業(yè),、非居民個人),。
�,、诒巨k法只適用于非居民從事的承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動兩大方面。
承包工程作業(yè)是指在中國境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、修繕,、裝飾,、勘探及其他工程作業(yè)。提供勞務(wù)是指在中國境內(nèi)從事加工,、修理修配,、交通運輸、倉儲租賃,、咨詢經(jīng)紀(jì),、設(shè)計、文化體育,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、旅游,、娛樂及其他勞務(wù)活動,。
③本辦法只適用于所稱非居民從事的承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的營業(yè)稅,、增值稅和企業(yè)所得稅的納稅事項管理,。涉及個人所得稅、印花稅等稅收的管理,,應(yīng)依照其他文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
【政策核心】非居民在我國境內(nèi)從事承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)時,如果提供加工,、修理修配勞務(wù)以及“營改增”的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的,,應(yīng)依法繳納增值稅,其他勞務(wù)則應(yīng)依法繳納營業(yè)稅,。按照現(xiàn)行規(guī)定,,非居民在中國境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配,、修繕、裝飾及其他工程適用3%的建筑業(yè)營業(yè)稅稅率,。
(一)企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額的確定(第10章已詳述)
(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
(2)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
(二)其他稅種
1.按現(xiàn)行增值稅的相關(guān)規(guī)定,,境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍,且在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定適用一般計稅方法或者簡易計稅方法計算并自行申報繳納增值稅,。
如果境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,,則以其境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,則以購買方或接受方為增值稅扣繳義務(wù)人,。
【歸納提示】增值稅的分類處理:
第一類,,在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的:
①機(jī)構(gòu)納稅;②用稅率或征收率計稅,。
第二類,,在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的:
①代理人扣繳稅款;②沒有代理人的,,購買方或接受方扣繳稅款;③用稅率計稅,。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款/(1+稅率)×稅率
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2.按現(xiàn)行營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定,,境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍,,且在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計算并自行申報繳納營業(yè)稅,。如果境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,,則以其境內(nèi)代理人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,則以受讓方或者購買方為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人,。
營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
【歸納提示】納稅與扣繳的規(guī)定與增值稅的基本處理一致,,只是扣稅公式有差別,。
3.非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計算繳納增值稅、營業(yè)稅的同時還需要計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加,。
責(zé)任編輯:roroao
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