2015《稅法》基礎(chǔ)考點：其他所得的計稅規(guī)定

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎(chǔ)考點：其他所得的計稅規(guī)定,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)目前明確的具體項目

　　(二)【注意辨析】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的處理

　　(三)【注意辨析】個人贈與或接受贈與不動產(chǎn)的個人所得稅政策

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)稅率與應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容,。

　　【知識點】：其他所得的計稅規(guī)定

　　(一)目前明確的具體項目：

　　1.個人為單位或他人提供擔保獲得報酬,，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳,。

　　2.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品,，對個人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅,。

　　3.企業(yè)在年會,、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,，對個人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅,。

　　4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅,，稅率為20%,。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的房屋贈與價值，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。

　　(二)【注意辨析】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的處理

　　1.不征個人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈送,、折扣折讓：

　　(1)給個人的價格折扣,、折讓;

　　(2)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品;

　　(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　2.征收個人所得稅的三種情況——贈送禮品與銷售不直接掛鉤,，帶有隨機,、額外、偶然的特點：

　　(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動中,，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅,。

　　(2)企業(yè)在年會、座談會,、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅,。

　　(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得,，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅,。

　　(三)【注意辨析】個人贈與或接受贈與不動產(chǎn)的個人所得稅政策

　　1.雙方不征稅的三種情況

　　以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶,、父母,、子女、祖父母,、外祖父母,、孫子女、外孫子女,、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人,。

　　2.受贈人繳稅的情況

　　除以上情形以外,，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,，按照經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的“其他所得”項目繳納個人所得稅,，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的房屋贈與價值，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額,。P354

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。

　　關(guān)于“次”的規(guī)定，是以每次收入為一次。

　　(二)適用稅率

　　其他所得適用20%的比例稅率,。

　　(三)應(yīng)納稅額計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%