2015《稅法》基礎(chǔ)考點：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　(二)適用稅率

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)稅率與應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800為限)-800元,。

　　每次收入4000元以上的：

　　應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%),。

　　財產(chǎn)租賃收入扣除費用范圍和順序包括：稅費+租金(財產(chǎn)轉(zhuǎn)租情況下才有)+修繕費+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　①在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加等稅費要有完稅(繳款)憑證;

　�,、谙虺鲎夥街Ц兜淖饨�;

　�,、圻�準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用(每月以800元為限,，一次扣除不完的的余額可無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣);

　　④法定扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元(減除上述后余額不超過4000元)或20%(減除上述后余額4000元以上的),。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題解讀稿》2009年11月26日發(fā)布：

　　對財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序問題也重新進(jìn)行了明確,，即：在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;其次扣除個人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn),，即經(jīng)上述減除后,，如果余額不足4000元，則減去800元,，如果余額超過4000元,，則減去20%。

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定

　　財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次,。

　　(二)適用稅率

　�,、儇敭a(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率,。

　　②2001年1月1日起,，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅,。

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　�,、倜看�(月)收入額不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目-修繕費用(800為限)-800]×20%

　　②每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次收入額-允許扣除的項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)×20%,。