2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(二)提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十一節(jié)征收管理的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的作用：

　　第一,，正式確認(rèn)納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為，應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù);

　　第二,，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理,，合理規(guī)定申報(bào)期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人切實(shí)履行納稅義務(wù),。

　　在計(jì)稅方面,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間明確了“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”的時(shí)間限定,。

　　(一)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

　　(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　(7)納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為移送的當(dāng)天,。

　　2.納稅人進(jìn)口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

　　(二)提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　其中,，收訖銷售款項(xiàng),，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng);取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天,。

　　2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天,。