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財政部,、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目

分享： 2015-5-19 14:51:35東奧會計在線字體：大小

2015《稅法》基礎考點：財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,，是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：財政部,、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.財政部,、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【知識點】：財政部,、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目

　　這部分內(nèi)容比較多和雜,，每年都會有一些新的政策調(diào)整。學習時注意以下幾個難點：

　　(一)資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠

　　分為免征,、即征即退,、即征即退50%、即征即退80%,、先征后退多種形式的優(yōu)惠,。

　　【提示】規(guī)律性認知;重復性記憶。

　　(二)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

　　對從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,。

　　【注意】(1)享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人,。

　　(2)蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,，包括各種蔬菜,、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選,、清洗,、切分、晾曬,、包裝,、脫水、冷藏,、冷凍等工序加工的蔬菜也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍,。

　　(3)蔬菜經(jīng)處理、裝罐,、密封,、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收優(yōu)惠,。

　　(三)～(五)飼料、制種,、有機肥的優(yōu)惠政策

　　1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品,，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅,。

　　2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地,，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干,、脫粒,、風篩等深加工后銷售種子，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,，再經(jīng)烘干,、脫粒、風篩等深加工后銷售種子,，都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，可免征增值稅。

　　3.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售有機肥(指有機肥料,、有機—無機復混肥料及生物有機肥)產(chǎn)品免征增值稅。

　　(八)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的優(yōu)惠政策

　　自2013年10月1日至2015年12月31日,，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　(九)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,，經(jīng)國務院批準,，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，暫免征收增值稅,。

　　為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準,，自2014年10月1日起,，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅,。

　　【提示】新出臺的財稅[2014]71號明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶,、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)免稅,。

　　增值稅小規(guī)模納稅人,，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照規(guī)定免征增值稅,。其中,，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的,，免征增值稅,。

　　增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額,，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,，免征增值稅。

　　【提示】納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額,，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策,。

　　增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務機關申請退還,。

　　(十)自2014年3月1日起,，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品(以下稱特定化工產(chǎn)品)的石腦油,、燃料油(以下稱2類油品),，且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量50%(含)以上的企業(yè),，其外購2類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅額,，予以退還。(新增)

　　予以退還的增值稅額=已繳納消費稅的2類油品數(shù)量×2類油品消費稅單位稅額×17%

　　(十一)關于延續(xù)宣傳文化增值稅的優(yōu)惠政策(新增)——不同環(huán)節(jié),、不同方式的優(yōu)惠政策

　　1.出版環(huán)節(jié)先征后退

　　四套班子新華社;工青婦殘軍事科;

　　老少報刊中課本;民族讀物盲書刊,。

　　2.出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%

　　①各類圖書,、期刊,、音像制品、電子出版物,，但上項規(guī)定執(zhí)行增值稅先征后退的出版物除外,。

　　②列入規(guī)定范圍的報紙,。

　　3.印刷,、制作業(yè)務執(zhí)行增值稅先征后退

　　少數(shù)文字新疆區(qū)。

　　4.免稅

　　自2013年1月1日起至2017年12月31日,，免征圖書批發(fā),、零售環(huán)節(jié)增值稅。