2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：其他所得的計稅規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：其他所得的計稅規(guī)定,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)其他所得的計稅規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：其他所得的計稅規(guī)定

　　目前明確的具體項(xiàng)目：

　　1.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬,，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅,，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。

　　2.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動中,，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目,，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　3.企業(yè)在年會,、座談會,、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目,，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅率為20%,。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的房屋贈與價值,，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

　　【注意辨析】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的處理

　　1.不征個人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈送,、折扣折讓：

　　(1)給個人的價格折扣,、折讓;

　　(2)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品;

　　(3)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　2.征收個人所得稅的三種情況——贈送禮品與銷售不直接掛鉤,，帶有隨機(jī),、額外、偶然的特點(diǎn),。

　　(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品,，對個人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

　　(2)企業(yè)在年會,、座談會,、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得,，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅,。

　　(3)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得,，按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅,。

　　雙方不征稅的三種情況：

　　以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶,、父母,、子女、祖父母,、外祖父母,、孫子女、外孫子女,、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人,。

　　受贈人繳稅的情況

　　除以上情形以外,，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,，按照“ 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅,，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的房屋贈與價值，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,。

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。

　　關(guān)于“次”的規(guī)定，是以每次收入為一次,。

　　(二)適用稅率

　　其他所得適用20%的比例稅率

　　(三)應(yīng)納稅額計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=每次收入額×20%

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