2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第十節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　基本要點(diǎn)歸納如下(打亂教材順序)：

　　(1)屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,，按照統(tǒng)一規(guī)范,、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算,、分級(jí)管理,、就地預(yù)繳、匯總清算,、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法,。

　　適用范圍：跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),。總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu),，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算,。

　　不適用本辦法的企業(yè)或機(jī)構(gòu)：P354

　�,、侔凑宅F(xiàn)行財(cái)政體制的規(guī)定，國(guó)有郵政,、國(guó)有銀行,、中石油、中海油等等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金,、罰款收入)為中央收入,，全額上繳中央國(guó)庫(kù),，不實(shí)行本辦法,。

　　②不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅,、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù),、內(nèi)部研發(fā),、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu);

　　③上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu),，不實(shí)行本辦法,。

　　④居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額,，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu),。

　　⑤當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂?/P>

　　(2)企業(yè)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,，并分別由總機(jī)構(gòu),、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。

　　(3)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?/P>

　　總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起10日內(nèi),，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35,、0.35,、0.30，計(jì)算公式如下：

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)薪酬總額/各分支機(jī)構(gòu)薪酬總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu),。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過(guò)關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。