2015《稅法》預(yù)習(xí)考點：加收利息

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點：加收利息,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)可費用化扣除的利息

　　(二)可資本化扣除的利息

　　(三)不可扣除的利息

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第九節(jié)特別納稅調(diào)整的內(nèi)容,。

　　【知識點】：加收利息

　　1.特別納稅調(diào)整的加收利息規(guī)定

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和條例做出的納稅調(diào)整決定,，應(yīng)在補(bǔ)征稅款的基礎(chǔ)上，從每一調(diào)整年度次年6月1日起到稅款入庫之日止計算加收利息,。所稱利息,，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。

　　特別納稅調(diào)整加收的利息,，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　2.特別納稅調(diào)整的追溯

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則,，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　【歸納】根據(jù)企業(yè)所得稅法以及相關(guān)規(guī)定,，所得稅前利息支付規(guī)則：

　　(一)可費用化扣除的利息

　　1.向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營貸款利息;

　　2.向非金融機(jī)構(gòu)借入的不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的經(jīng)營性借款利息;

　　3.購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息;

　　4.逾期償還經(jīng)營貸款,，銀行加收的罰息;

　　5.支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不超過債資比且不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息,。

　　(二)可資本化扣除的利息(非當(dāng)期扣除，而隨資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移扣除)

　　需要資本化的借款費用,，購置建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出。(交付使用前)

　　(三)不可扣除的利息

　　1.向投資者支付的利息;

　　2.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;

　　3.注冊資金未投足時充當(dāng)資本金使用的借款利息(教材未收錄);

　　4.支付稅負(fù)持平或較低關(guān)聯(lián)方的超過債資比的關(guān)聯(lián)利息;

　　5.特別納稅調(diào)整加收的利息,。

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