2015《稅法》預習考點：加收利息

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《稅法》預習考點：加收利息,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)可費用化扣除的利息

　　(二)可資本化扣除的利息

　　(三)不可扣除的利息

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第九節(jié)特別納稅調(diào)整的內(nèi)容。

　　【知識點】：加收利息

　　1.特別納稅調(diào)整的加收利息規(guī)定

　　稅務機關(guān)根據(jù)稅法和條例做出的納稅調(diào)整決定,，應在補征稅款的基礎(chǔ)上，從每一調(diào)整年度次年6月1日起到稅款入庫之日止計算加收利息,。所稱利息,，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

　　特別納稅調(diào)整加收的利息,，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　2.特別納稅調(diào)整的追溯

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來,，不符合獨立交易原則,，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),，進行納稅調(diào)整。

　　【歸納】根據(jù)企業(yè)所得稅法以及相關(guān)規(guī)定,，所得稅前利息支付規(guī)則：

　　(一)可費用化扣除的利息

　　1.向金融機構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營貸款利息;

　　2.向非金融機構(gòu)借入的不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率的經(jīng)營性借款利息;

　　3.購置建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息;

　　4.逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息;

　　5.支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不超過債資比且不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息。

　　(二)可資本化扣除的利息(非當期扣除,，而隨資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移扣除)

　　需要資本化的借款費用,，購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出,。(交付使用前)

　　(三)不可扣除的利息

　　1.向投資者支付的利息;

　　2.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;

　　3.注冊資金未投足時充當資本金使用的借款利息(教材未收錄);

　　4.支付稅負持平或較低關(guān)聯(lián)方的超過債資比的關(guān)聯(lián)利息;

　　5.特別納稅調(diào)整加收的利息。

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