2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

　　(二)委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第三章消費(fèi)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　(一)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

　　P149~150允許扣稅的項(xiàng)目

　　1.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　2.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　3.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　4.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　5.外購(gòu)已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　6.外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　7.外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　8.對(duì)外購(gòu)的汽油,、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油,、生物柴油(新增);

　　9.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油;

　　10.外購(gòu)已稅石腦油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品(新變化);

　　11.外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎或外胎)連續(xù)成產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;

　　12.外購(gòu)已稅摩托車(chē)連續(xù)成產(chǎn)摩托車(chē),。

　　對(duì)扣稅規(guī)則的理解:

　　1.允許抵扣稅額的稅目從大類(lèi)上看不包括酒類(lèi),、小汽車(chē)、高檔手表,、游艇,。可用排他的方法記憶允許抵扣的項(xiàng)目,。

　　2.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,，不能跨稅目抵扣。

　　3.需自行計(jì)算抵扣,。允許扣稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,，不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅。

　　4.P150,，在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾,、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款,。

　　5.P150,，對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)人消費(fèi)品市場(chǎng),，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款,。

　　【提示】一個(gè)補(bǔ)充說(shuō)明,。

　　扣稅計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品(當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)

　　買(mǎi)價(jià)是指發(fā)票上的銷(xiāo)售額,，不包括增值稅稅額,。

　　(二)委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

　　1.可抵稅的項(xiàng)目有12項(xiàng),，P150

　　與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣范圍相同,。

　　2.計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢(xún)最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過(guò)關(guān)》系列參考書(shū)及相關(guān)課程,。