2015《稅法》預習考點：增值稅簡易計稅方法應納稅額的計算

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2015《稅法》預習考點：增值稅簡易計稅方法應納稅額的計算。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)當期應納稅額的計算

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第六節(jié)簡易計稅方法應納稅額的計算的內(nèi)容,。

　　【知識點】：增值稅簡易計稅方法應納稅額的計算

　　簡易計稅方法的應納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象,，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應稅勞務或應稅服務;也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應稅服務。

　　【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣,，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：

　　(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率,，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離,。

　　(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額,。

　　【新增規(guī)定】根據(jù)《營改增》的規(guī)定,，一般納稅人應該按照一般計稅方法計算繳納增值稅，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

　　1.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務,，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,。公共交通運輸服務，包括輪客渡,、公交客運,、軌道交通(含地鐵、城市輕軌),、出租車,、長途客運、班車,。其中,，班車，是指按固定路線,、固定時間運營并在固定站點�,？康倪\送旅客的陸路運輸。

　　2.試點納稅人中的一般納稅人,，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務,，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　3.自本地區(qū)試點實施之日起至2017年l2月31日,，被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人,，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計,、背景設計,、動畫設計、分鏡,、動畫制作,、攝制、描線、上色,、畫面合成,、配音、配樂,、音效合成,、剪輯、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫,、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅.

　　4.試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務,、裝卸搬運服務和收派服務,，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　5.試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物,、提供應稅勞務的,，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅,。

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