2015《稅法》答疑精選：建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來新考季,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬元,，成本利潤率20%;2013年12月辦公樓竣工驗(yàn)收，甲公司將其中一棟自用,，另一棟對(duì)外銷售,，取得銷售收入3000萬元。另經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),，當(dāng)月甲公司購置一臺(tái)稅控收款機(jī),，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元,。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元,。

　　A.193

　　B.210

　　C.207.23

　　D.224.23

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：納稅人自建自用的建筑物不繳納營業(yè)稅，將自建的建筑物對(duì)外銷售的,，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,，銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=2000×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%-17=207.23(萬元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師您好，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟辦公樓無償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊凰�小學(xué),。該辦公樓的委托開發(fā)成本為400萬元,。

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅金額是?

　　2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司無償捐贈(zèng)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×(1+20%)÷(1-5%)×5%=25.26(萬元)

　　紅字部分怎么理解?為什么是5%稅率?不用考慮建筑業(yè)的營業(yè)稅嗎?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這就是銷售不動(dòng)產(chǎn)的組成計(jì)稅價(jià)格,，因?yàn)轭}中只是已知的成本,，成本中是沒有任何稅，也不包括營業(yè)稅,，所以銷售不動(dòng)產(chǎn)的組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)/(1-5%)。

　　只有自建銷售,，其中的自建行為才要按照“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;自建就是指自己擁有建筑資質(zhì),，自己建造房產(chǎn)。

　　但是本題是委托建造,，所以不是自建的,，所以需要繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅。您了解一下,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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