2015《稅法》答疑精選：自建后銷售與自建自用后銷售的區(qū)別

　　【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季,，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習,，幫助大家進行查漏補缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn),，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元,，繳納相關(guān)稅費10萬元,，該項辦公樓建造的時候發(fā)生建筑成本500萬元;另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元,，當時該倉庫抵債金額為200萬元,。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元,。(已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%)

　　A.63.74

　　B.75.65

　　C.68.45

　　D.78.12

　　正確答案：A

　　知識點：應(yīng)納稅額的計算

　　答案解析：自建后銷售的不動產(chǎn),，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅,，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅,。銷售抵債取得的倉庫，應(yīng)以全部收入減去該倉庫作價后的余額為營業(yè)額,計算繳納營業(yè)稅,。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=800×5%+500×(1+5%)/(1-3%)×3%+(350-200)×5%=63.74(萬元),。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師：甲企業(yè)2014年2月銷售房產(chǎn)，一棟是2010年自建的辦公樓,，此題是2010年自建2014年銷售,，那中間沒有自用嗎?要是有自用的話又要怎么處理?并請說細說明自建后銷售與自建自用后銷售的納稅區(qū)別有哪些?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　企業(yè)自建建筑物后銷售,，是要征收兩道營業(yè)稅的,，即建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。法規(guī)上并未明確自建后自用或未自用是否征稅的問題,。但是根據(jù)歷年考試的情況來看,，無論是自建后自用或者未自用，只要其后銷售的話,，均是要按照上述政策來處理的,，即要征收兩道稅。

　　一般是不區(qū)分是否自用的,，因為如果區(qū)分的話,，這個很容易造成征收混亂。對于自建建筑物銷售的情形,，稅務(wù)機關(guān)很難判定納稅人是否真正自用過,。納稅人很可能會避稅，稅務(wù)機關(guān)會盡量防止這一點,，并且也會更加明晰納稅人的納稅責任,。

　　另外，今年教材上新增了一個：個人銷售自建自用住房,，免征營業(yè)稅,。這里突出了自用。但是對于自建后直接銷售的住房,，法規(guī)上也未明確指出,。道理是和上述一樣的。因為如果銷售自建自用住房免稅,，銷售自建住房不免稅的話,，個人可能會將自建住房先自用一段時間再銷售出去，這樣的話將會有免稅優(yōu)惠,。對于此稅務(wù)機關(guān)也是會造成征收混亂的,。所以雖然法規(guī)未明確，但是一般來說,，兩者適用政策是相同的,。您了解一下!

　　祝您學習愉快!

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