2015《稅法》答疑精選：自建后銷售與自建自用后銷售的區(qū)別

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來新考季,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn),，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元,，繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元,，該項(xiàng)辦公樓建造的時(shí)候發(fā)生建筑成本500萬元;另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元,，當(dāng)時(shí)該倉庫抵債金額為200萬元,。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元,。(已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%)

　　A.63.74

　　B.75.65

　　C.68.45

　　D.78.12

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：自建后銷售的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅,，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅,。銷售抵債取得的倉庫,，應(yīng)以全部收入減去該倉庫作價(jià)后的余額為營業(yè)額,計(jì)算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=800×5%+500×(1+5%)/(1-3%)×3%+(350-200)×5%=63.74(萬元),。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師：甲企業(yè)2014年2月銷售房產(chǎn),，一棟是2010年自建的辦公樓，此題是2010年自建2014年銷售,，那中間沒有自用嗎?要是有自用的話又要怎么處理?并請(qǐng)說細(xì)說明自建后銷售與自建自用后銷售的納稅區(qū)別有哪些?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　企業(yè)自建建筑物后銷售，是要征收兩道營業(yè)稅的,，即建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅,。法規(guī)上并未明確自建后自用或未自用是否征稅的問題。但是根據(jù)歷年考試的情況來看,，無論是自建后自用或者未自用,，只要其后銷售的話，均是要按照上述政策來處理的,，即要征收兩道稅,。

　　一般是不區(qū)分是否自用的，因?yàn)槿绻麉^(qū)分的話,，這個(gè)很容易造成征收混亂,。對(duì)于自建建筑物銷售的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判定納稅人是否真正自用過,。納稅人很可能會(huì)避稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)盡量防止這一點(diǎn)，并且也會(huì)更加明晰納稅人的納稅責(zé)任,。

　　另外,，今年教材上新增了一個(gè)：個(gè)人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅,。這里突出了自用,。但是對(duì)于自建后直接銷售的住房，法規(guī)上也未明確指出,。道理是和上述一樣的,。因?yàn)槿绻�銷售自建自用住房免稅，銷售自建住房不免稅的話,，個(gè)人可能會(huì)將自建住房先自用一段時(shí)間再銷售出去,，這樣的話將會(huì)有免稅優(yōu)惠,。對(duì)于此稅務(wù)機(jī)關(guān)也是會(huì)造成征收混亂的,。所以雖然法規(guī)未明確,，但是一般來說，兩者適用政策是相同的,。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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