2014《稅法》答疑精選：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī),，計入成本,、費(fèi)用中的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門員工的合理的實發(fā)工資540萬元(含管理部門實習(xí)生報酬10萬元)，當(dāng)年發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元,、職工福利費(fèi)80萬元,、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬元,，要求計算：職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

　　正確答案：

　　職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額8.6萬元,。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時的基數(shù),收入額為什么不包括投資收益?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　對于生產(chǎn)企業(yè),、商業(yè)企業(yè)來說：計算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算限額的基數(shù)包括會計上的主營業(yè) 務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,，以及稅法上的視同銷售收入,。但是不包括營業(yè)外收入和投資收益,。

　　但是對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算有特殊規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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　　2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)