2014《稅法》答疑精選：特別納稅調(diào)整加收利息的例題

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：多項(xiàng)選擇題

　　以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括( ),。

　　A.特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息

　　B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.支付稅負(fù)較低的關(guān)聯(lián)方的超過(guò)債資比的關(guān)聯(lián)利息

　　D.逾期償還經(jīng)營(yíng)貸款，銀行加收的罰息

　　正確答案：A, B, C

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　請(qǐng)問(wèn)老師,，對(duì)“特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息”舉個(gè)例子好嗎?幫助我理解!

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　【例題】2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中,，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易,，少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。該公司于2014年6月1日補(bǔ)繳了該稅款,，已報(bào)送過(guò)2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料,。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息多少萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)

　　【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和條例做出的納稅調(diào)整決定,，應(yīng)在補(bǔ)征稅款的基礎(chǔ)上,，從每一調(diào)整年度次年6月1日起到稅款入庫(kù)之日止計(jì)算加收利息。所稱利息,，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算,。如果報(bào)送了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，可以只按照基準(zhǔn)利率加收利息,。 特別納稅調(diào)整加收的利息,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　應(yīng)加收的利息=30×5.5%÷365×366=1.65(萬(wàn)元),。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑精華匯總(六科全)