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營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

分享： 2014-8-23 17:59:23東奧會計(jì)在線字體：大小

2014《稅法》高頻考點(diǎn)：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。本考點(diǎn)屬于《稅法》第四章營業(yè)稅第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)直接影響營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，考生一定要完全掌握,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、收入全額為營業(yè)額

　　二,、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營業(yè)額

　　三,、核定營業(yè)額

　　【高頻考點(diǎn)】：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額,。

　　營業(yè)額一般情況——收入全額;

　　特殊情況下——為收入差額(允許減除特定項(xiàng)目金額),、核定的營業(yè)額。

　　一,、收入全額為營業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤,、獎勵(lì)費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。(P162)

　　(2)關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從營業(yè)額中扣除,。(P164)

　　納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除,。

　　二,、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項(xiàng)目的特定金額。

　　(2)憑合法有效的憑證扣除,。(P165)

　　①支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的——對方開具的發(fā)票,。

　�,、谥Ц兜男姓聵I(yè)收費(fèi)和政府性基金——財(cái)政票據(jù)。

　�,、壑Ц督o境外單位和個(gè)人的——對方單位、個(gè)人的簽收單據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)對來自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的,，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　�,、車叶悇�(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,。

　　三、核定營業(yè)額

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由,，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;