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營業(yè)稅的計稅依據

分享： 2014-8-23 17:59:23東奧會計在線字體：大小

2014《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的計稅依據

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的計稅依據,。本考點屬于《稅法》第四章營業(yè)稅第三節(jié)計稅依據的內容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：營業(yè)稅的計稅依據直接影響營業(yè)稅應納稅額的計算,，考生一定要完全掌握,。

　　【內容導航】：

　　一,、收入全額為營業(yè)額

　　二,、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

　　三,、核定營業(yè)額

　　【高頻考點】：營業(yè)稅的計稅依據

　　營業(yè)稅的計稅依據又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。

　　營業(yè)額一般情況——收入全額;

　　特殊情況下——為收入差額(允許減除特定項目金額),、核定的營業(yè)額,。

　　一、收入全額為營業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應稅勞務,、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用,。價外費用，包括收取的手續(xù)費,、補貼,、基金、集資費,、返還利潤,、獎勵費、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費,，但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,。(P162)

　　(2)關于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。(P164)

　　納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除,。

　　二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項目的特定金額,。

　　(2)憑合法有效的憑證扣除,。(P165)

　　①支付給境內單位和個人的——對方開具的發(fā)票,。

　　②支付的行政事業(yè)收費和政府性基金——財政票據,。

　�,、壑Ц督o境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據,，稅務機關對來自境外的簽收單據的真實性質疑的,，可要求提供境外公證機構的確認證明。

　�,、車叶悇湛偩忠�(guī)定的其他合法有效憑證,。

　　三、核定營業(yè)額

　　納稅人提供應稅勞務,、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯偏低并無正當理由,，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額：