2014《稅法》高頻考點：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第十一節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點容易出客觀題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)一般規(guī)定

　　(二)具體規(guī)定

　　【高頻考點】：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間的作用：

　　第一,，正式確認(rèn)納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為，應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù);

　　第二,，有利于稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)管理,，合理規(guī)定申報期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人切實履行納稅義務(wù),。

　　在計稅方面,，納稅義務(wù)發(fā)生時間明確了“當(dāng)期銷項稅額”的時間限定。

　　(一)一般規(guī)定

　　1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù),，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;

　　2.進口貨物,，為報關(guān)進口的當(dāng)天;

　　3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間,，為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　(二)具體規(guī)定

　　1.采取直接收款方式銷售貨物的,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶、飛機等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(代銷、委托代銷,、視同提供應(yīng)稅服務(wù)除外),，為貨物移送的當(dāng)天。

　　8.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。(新增)

　　9.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天,。(新增)

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

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