2014《稅法》高頻考點(diǎn)：增值稅的免稅項(xiàng)目

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：增值稅的免稅項(xiàng)目。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第十節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性優(yōu)惠政策應(yīng)引起考生注意,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　二,、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征稅項(xiàng)目

　　三,、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性優(yōu)惠政策

　　【高頻考點(diǎn)】：增值稅的免稅項(xiàng)目

　　一,、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè)、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè),。

　　農(nóng)產(chǎn)品，是指農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品,。具體范圍由財政部,、國家稅務(wù)總局確定,。

　　(二)避孕藥品和用具;

　　(三)古舊圖書;

　　古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書,。

　　(四)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　(五)外國政府,、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　(七)銷售自己使用過的物品,。

　　自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品,。

　　二,、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征稅項(xiàng)目

　　這部分內(nèi)容比較多和雜,，每年都會有一些新的政策調(diào)整,。學(xué)習(xí)時注意以下幾個難點(diǎn)：

　　(一)資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠

　　分為免征、即征即退,、即征即退50%,、即征即退80%、先征后退多種形式的優(yōu)惠,。

　　(三)飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策

　　1.自2000年1月1日起,，對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)行稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。(新增)

　　2.對承攬國內(nèi),、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù),，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法,。

　　3.飛機(jī)維修企業(yè)應(yīng)分別核算國內(nèi),、國外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額;未分別核算或者未準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定,。

　　(四)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

　　對從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　【注意】(1)享受免征增值稅的對象,，是指從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人。

　　(2)蔬菜是指可作副食的草本,、木本植物,，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物,。經(jīng)挑選,、清洗、切分、晾曬,、包裝,、脫水、冷藏,、冷凍等工序加工的蔬菜,，也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍。

　　(3)蔬菜經(jīng)處理,、裝罐,、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收優(yōu)惠,。

　　(五)~(七)飼料,、制種、有機(jī)肥的優(yōu)惠政策

　　1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品,，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品,，均免征增值稅。

　　2.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地,，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育,，再經(jīng)烘干、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干,、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，可免征增值稅,。

　　3.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥(指有機(jī)肥料,、有機(jī)—無機(jī)復(fù)混肥料及生物有機(jī)肥)產(chǎn)品免征增值稅,。

　　(十)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的優(yōu)惠政策

　　自2010年6月1日起，對符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備,、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組,、機(jī)場行李自動分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件,、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。(新增)

　　自2013年10月1日至2015年12月31日,，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策,。(新增)

　　(十二)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,，暫免征收增值稅,。

　　三、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性優(yōu)惠政策

　　(一)下列項(xiàng)目免征增值稅

　　1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),。

　　2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù),。

　　3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

　　4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)。

　　5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù),。

　　6.試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),。

　　7.臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

　　8.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入,。

　　9.美國ABS船級社在非營利宗旨不變,、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù),。

　　10.隨軍家屬就業(yè),。

　　11.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

　　12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè),。

　　13.失業(yè)人員就業(yè),。

　　14.試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

　　15.世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù),。

　　16.中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù),。

　　17.自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機(jī)構(gòu))代辦速遞,、物流,、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入,，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入,。

　　18.青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。

　　(二)下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退

　　1.注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人,，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù),、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

　　2.安置殘疾人的單位,，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),，限額即征即退增值稅的辦法。

　　上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達(dá)到50%的單位。

　　3.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值即征即退政策,。

　　4.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會,、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即征即退政策,。

　　本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前,，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠,。

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