3.進(jìn)項稅額抵扣的其他規(guī)定

　　P62-4：“營改增”之前的運(yùn)輸費(fèi)用可以計算抵扣進(jìn)項稅額�,！盃I改增”之后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不能作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證,。

　　P62-5:自2010年10月1日起,項目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證,，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣,。該經(jīng)營模式是指項目運(yùn)營方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的信托公司合作進(jìn)行項目建設(shè)開發(fā)，信托公司負(fù)責(zé)籌集資金并設(shè)立信托計劃,，項目運(yùn)營方負(fù)責(zé)項目建設(shè)與運(yùn)營,，項目建設(shè)完成后，項目資產(chǎn)歸項目運(yùn)營方所有,。

　　政策實(shí)質(zhì):生產(chǎn)企業(yè)通過融資租賃方式進(jìn)行采購,增值稅視同一般自我采購處理,。

　　P62-7：資產(chǎn)重組企業(yè)的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

　　增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”),，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣,。

　　(二)營改增后原增值稅納稅人進(jìn)項稅額的抵扣政策(新增)

　　原增值稅納稅人是指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人,，其有關(guān)進(jìn)項稅額抵扣的政策如下:

　　1.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額,，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣,。

　　2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車,、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣,。(2013年8月1日)

　　3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額,。

　　納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的,，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,。資料不全的,，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　4.原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的,，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣,。

　　(三)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　　1.用于非增值稅應(yīng)稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　4.一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的,，按下列公式計算：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額,、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　5.對于進(jìn)口貨物,，由于納稅人取得的合法的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，是計算增值稅進(jìn)項稅額的唯一依據(jù)，因此納稅人進(jìn)口貨物向境外實(shí)際付款低于進(jìn)口報關(guān)價格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金,，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

　　6.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(新增)

　　(1)用于使用簡易計稅方法計稅項目,、非增值稅應(yīng)稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù),。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù),、非專利技術(shù),、商譽(yù)、商標(biāo),、著作權(quán),、有行動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、專利技術(shù),、非專利技術(shù)、商譽(yù),、商標(biāo),、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,。

　　(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　(3)與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

　　(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

　　非正常損失,，是指因管理不善造成被盜、丟失,、霉?fàn)�變質(zhì)的損失,，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物,。

　　7.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項稅,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料;

　　(2)應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的,。