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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

分享： 2014-8-21 15:33:00東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

2014《稅法》高頻考點(diǎn)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn),。本考點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：考生要注意"營(yíng)改增"納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)基本認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)——銷(xiāo)售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

　　(二)資格條件

　　(三)例外規(guī)定

　　【高頻考點(diǎn)】：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平;在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的,，也可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,。

　　(一)基本認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)——銷(xiāo)售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

　　1.原增值稅業(yè)務(wù)——銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物;提供加工修理修配勞務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人,。

　　(2)對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人,，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人,。

　　2.“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)——應(yīng)稅服務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施前(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù),。

　　試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按以下公式換算,，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。

　　【解釋】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的范圍：

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額,，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額,、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

　　按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算,。

　　【解釋】經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間,，含未取得銷(xiāo)售收入的月份,。

　　【注意辨析】

　　(1)試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作,、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人,。

　　(2)兼有銷(xiāo)售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額分別計(jì)算,，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

　　(二)資格條件

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

　　(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,。

　　(2)能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法、有效憑證核算,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,。

　　(三)例外規(guī)定

　　在增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)則中,，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇認(rèn)定,、不能認(rèn)定,、必須認(rèn)定三類。

　　1.選擇認(rèn)定

　　(1)旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品,，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅,。

　　(2)兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,。

　　2.必須認(rèn)定

　　對(duì)安裝了稅控裝置的從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人,。

　　3.不能認(rèn)定

　　超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(指自然人)不屬于一般納稅人。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：