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【東奧小編】目前是2014注會備考的最后沖刺備考階段,，小編提醒考生們,，關(guān)注2014注冊會計師準考證打印的同時，別忘了擠時間對注會考點進行強化學(xué)習(xí)和查漏補缺,，以下是小編整理的2014注會《稅法》中有關(guān)“營改增”要點掌握：營改增的稅率和征收率,，供考生復(fù)習(xí)參考。
“營改增”要點掌握：營改增的稅率和征收率
導(dǎo)航：
(一)稅率
(二)征收率
(三)適用稅率的特殊規(guī)定
要點詳情：
(一)稅率
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)——17%
2.提供交通運輸業(yè)服務(wù)——11%
3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)——6%
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)——0
(二)征收率——3%
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“營改增”的稅率及征收率 |
適用行業(yè) | ||
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稅率 |
法定的 基本稅率 |
17% |
有形動產(chǎn)租賃服務(wù),。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 |
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試點新增低稅率 |
11% |
交通運輸業(yè)服務(wù)。對遠洋運輸企業(yè)從事程租,、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,，按照交通運輸業(yè)服務(wù)征稅 | |
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6% |
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù) | ||
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法定的 零稅率 |
0 |
國際運輸服務(wù),、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù) | |
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征收率 |
法定的 征收率 |
3% |
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的征收率為3% 一般納稅人如有符合規(guī)定的特定項目，可以選擇適用簡易計稅方法的,，征收率為3% |
【注意】代扣代繳增值稅適用稅率的確定：境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的,，按照適用稅率扣繳增值稅。
(三)適用稅率的特殊規(guī)定
試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的,，按照以下方法適用稅率或征收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率,。
2.兼有不同征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率,。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率,。
【解釋】“營改增”出現(xiàn)了一個新概念——混業(yè)經(jīng)營,。混業(yè)經(jīng)營指的是納稅人兼有同稅種不同稅率或不同征收率的業(yè)務(wù),，這一概念原本屬于兼營的范疇,，“營改增”后將其賦予了“混業(yè)經(jīng)營”的新概念。對于混業(yè)經(jīng)營的稅務(wù)處理原則,，是要求分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,，按照不同稅率或征收率分別計算納稅;未分別核算銷售額的，從高從重計算納稅,。
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