2014《稅法》答疑精選：對(duì)建筑單位的理解

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：案例分析題

　　甲建筑公司2014年3月承包了一項(xiàng)建筑工程,，根據(jù)合同規(guī)定，該工程耗用的原材料及設(shè)備由甲建筑公司提供,，材料價(jià)款為2800萬(wàn)元,，建筑勞務(wù)價(jià)款2600萬(wàn)元，設(shè)備價(jià)款1200萬(wàn)元,。甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元,。

　　A.78

　　B.156

　　C.162

　　D.198

　　【答案】D

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為建筑工程所用原材料,、其他物資等價(jià)款,。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2600+2800+1200)×3%=198(萬(wàn)元)。

　　【延伸思考】若該建筑工程所用原材料和設(shè)備由建設(shè)單位提供,，對(duì)甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅有何影響?

　　正確答案：

　　納稅人提供建筑勞務(wù)時(shí),，無(wú)論工程所用原材料是否由施工單位提供，均應(yīng)作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,，而設(shè)備如果由建設(shè)單位提供,，不作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2600+2800)×3%=162(萬(wàn)元),。

　　知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　什么是建筑單位,，什么是建設(shè)單位,，老師能舉例說(shuō)明嗎？

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　建設(shè)單位是指建筑工程的投資方,，對(duì)該工程擁有產(chǎn)權(quán)。

　　建筑單位,，一般指的是施工單位,，從事建筑勞務(wù)的單位，由相關(guān)專業(yè)人員組成的,、有相應(yīng)資質(zhì),、進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的企事業(yè)單位。

　　例如：甲建筑單位2014年3月承包了乙建設(shè)單位一項(xiàng)建筑工程,，根據(jù)合同規(guī)定,，該工程耗用的原材料由甲建筑公司提供，材料價(jià)款為2800萬(wàn)元,，建筑勞務(wù)價(jià)款2600萬(wàn)元,，設(shè)備由乙建設(shè)單位提供，設(shè)備價(jià)款1200萬(wàn)元,。甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2600+2800)×3% ,。

　　建設(shè)單位提供的設(shè)備，不作為營(yíng)業(yè)額計(jì)稅依據(jù),。

　　您了解一下,。祝您學(xué)習(xí)愉快!

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