2014《稅法》答疑精選：對建筑單位的理解

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進行查漏補缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：案例分析題

　　甲建筑公司2014年3月承包了一項建筑工程,，根據(jù)合同規(guī)定,，該工程耗用的原材料及設(shè)備由甲建筑公司提供，材料價款為2800萬元,，建筑勞務(wù)價款2600萬元,，設(shè)備價款1200萬元。甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元,。

　　A.78

　　B.156

　　C.162

　　D.198

　　【答案】D

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),，營業(yè)稅的計稅營業(yè)額為建筑工程所用原材料、其他物資等價款,。應(yīng)納營業(yè)稅=(2600+2800+1200)×3%=198(萬元),。

　　【延伸思考】若該建筑工程所用原材料和設(shè)備由建設(shè)單位提供,，對甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅有何影響?

　　正確答案：

　　納稅人提供建筑勞務(wù)時，無論工程所用原材料是否由施工單位提供,，均應(yīng)作為計稅營業(yè)額,，而設(shè)備如果由建設(shè)單位提供，不作為計稅營業(yè)額,。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(2600+2800)×3%=162(萬元),。

　　知識點：計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　什么是建筑單位，什么是建設(shè)單位,，老師能舉例說明嗎,？

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　建設(shè)單位是指建筑工程的投資方,，對該工程擁有產(chǎn)權(quán),。

　　建筑單位，一般指的是施工單位,，從事建筑勞務(wù)的單位,，由相關(guān)專業(yè)人員組成的、有相應(yīng)資質(zhì),、進行生產(chǎn)活動的企事業(yè)單位,。

　　例如：甲建筑單位2014年3月承包了乙建設(shè)單位一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定,，該工程耗用的原材料由甲建筑公司提供,，材料價款為2800萬元，建筑勞務(wù)價款2600萬元,，設(shè)備由乙建設(shè)單位提供,，設(shè)備價款1200萬元。甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2600+2800)×3% ,。

　　建設(shè)單位提供的設(shè)備,，不作為營業(yè)額計稅依據(jù)。

　　您了解一下,。祝您學(xué)習(xí)愉快!

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