2014《稅法》答疑精選：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計(jì)算題

　　2013年“五一”長(zhǎng)假，小明和他父母一起到某海島旅游,，他們到海島某酒店辦理入住手續(xù)后即開始休閑游,，發(fā)生支出如下：

　　(1)小明爸爸去打保齡球，2小時(shí)共支付給保齡球館100元,，另支付飲料費(fèi)20元;

　　(2)小明媽媽帶小明去游泳,，結(jié)賬時(shí)共支付給游泳館130元，其中包含為小明購(gòu)買游泳圈的費(fèi)用30元;

　　(3)海島上有一座海拔200米的山,，小明全家坐索道到山頂觀光平臺(tái),，支付了索道費(fèi)150元;

　　(4)山頂上建有一抗倭紀(jì)念館，小明全家支付180元購(gòu)買了紀(jì)念館門票,，館內(nèi)設(shè)有講演廳,，由一研究地方史的老者講解抗倭英勇事跡，一家人支付了30元講解費(fèi);

　　(5)全家徒步下山后,，小明在一商務(wù)中心花了20元購(gòu)買了海島明信片準(zhǔn)備寄給好朋友;小明爺爺從商務(wù)中心花60元買了觀光電車家庭套票,，全家坐觀光電車回到酒店;

　　(6)最后離開酒店時(shí)支付住宿費(fèi)1500元，該酒店為海島旅游公司與某酒店管理公司合作經(jīng)營(yíng),，約定合作期5年,，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移,，旅游公司分得酒店住宿收入的20%作為合作經(jīng)營(yíng)收益,。

　　(其他相關(guān)資料，當(dāng)?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為10%,，不考慮起征點(diǎn)因素,。)

　　要求：

　　(1)計(jì)算保齡球館取得收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算游泳館取得收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　(3)計(jì)算索道經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　(4)計(jì)算紀(jì)念館取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)計(jì)算商務(wù)中心取得收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　(6)計(jì)算海島旅游公司取得住宿費(fèi)收入分?jǐn)偸找鎽?yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　正確答案：

　　(1)保齡球館取得的收入按照娛樂業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，其在娛樂場(chǎng)所收取的飲料消費(fèi)收入一并按照娛樂業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,。(100+20)×10%=12(元),。

　　(2)游泳館取得收入按照體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，130×3%=3.9(元),。

　　(3)旅游景區(qū)內(nèi)索道經(jīng)營(yíng)收入按照旅游業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,，150×5%=7.5(元)。

　　(4)紀(jì)念館門票收入屬于營(yíng)業(yè)稅法定免稅項(xiàng)目;館內(nèi)演講廳講解收入按照文化業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,，30×3%=0.9(元),。

　　(5)商務(wù)中心銷售明信片繳納增值稅,，銷售觀光車套票按照旅游業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，60×5%=3(元),。

　　(6)海島旅游公司取得住宿費(fèi)收入分?jǐn)偸找姘凑铡胺��?wù)業(yè)——租賃業(yè)”計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅,，1500×20%×5%=15(元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師,，對(duì)于業(yè)務(wù)六,，我有點(diǎn)不明白。像酒店收取的80%的款項(xiàng)應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%的稅率來繳納營(yíng)業(yè)稅,，這個(gè)可以明白;但對(duì)于旅游公司來說,，我覺得他并不是按照租賃業(yè)務(wù)來算的，因?yàn)樗�只是按照收入�?0%來計(jì)算,，這樣來說他的基數(shù)主要是取決于酒店的收入,，而酒店的收入又是不確定的，含有一些風(fēng)險(xiǎn),，這樣,，我能不能理解成旅游公司是在以房產(chǎn)這一使用權(quán)進(jìn)行投資且共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)(因?yàn)榫频暌部赡芤驗(yàn)闃I(yè)務(wù)不好而產(chǎn)生虧損呀)，所以我覺得旅游公司對(duì)這塊收入不應(yīng)該繳稅!希望老師教誨,。非常感謝!

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　您的理解錯(cuò)誤，這里題目說的是“作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用,，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移,，旅游公司分得酒店住宿收入的20%作為合作經(jīng)營(yíng)收益�,！边@里產(chǎn)權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移就不是您說的共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的真投資的行為,，應(yīng)該看成一種只是打著投資的名義的出租行為，屬于一種假投資,，所以是需要按照租賃業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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