2014《稅法》基礎(chǔ)考點：稅法的原則

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點：稅法的原則,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅法基本原則

　　(二)稅法適用原則

　　本知識點屬于《稅法》科目第一章稅法總論第二節(jié)稅法基本理論的內(nèi)容。

　　【知識點】：稅法的原則

　　稅法的原則是反映稅收活動的根本屬性,，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ),。

　　稅法原則包括稅法基本原則(四項)和稅法適用原則(六項)。

　　【復(fù)習(xí)要求】明確分類;知曉運用

　　(一)稅法基本原則

　　1.稅收法定原則

　　也稱為稅收法定主義,，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則,。

　　2.稅法公平原則

　　一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配,，負擔(dān)能力相等，稅負相同;負擔(dān)能力不等,，稅負不同,。稅收公平原則源于法律上的平等原則。

　　3.稅收效率原則

　　稅收效率原則包括兩個方面,，一是指經(jīng)濟效率,，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行,，后者要求提高稅收行政效率,。

　　4.實質(zhì)課稅原則

　　是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負,，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式,。

　　(二)稅法適用原則

　　1.法律優(yōu)位原則

　　其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時,，效力低的稅法即是無效的,。

　　2.法律不溯及既往原則

　　即新法實施后，之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法,。

　　3.新法優(yōu)于舊法原則

　　也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時,，新法的效力優(yōu)于舊法,。

　　4.特別法優(yōu)于普通法原則

　　對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制,，居于特別法地位級別比較低的稅法,，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。

　　5.實體從舊,，程序從新原則

　　即實體法不具備溯及力,，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

　　6.程序優(yōu)于實體原則

　　即在稅收爭訟發(fā)生時,，程序法優(yōu)于實體法,，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。