2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅法的原則

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅法的原則。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅法基本原則

　　(二)稅法適用原則

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第一章稅法總論第二節(jié)稅法基本理論的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：稅法的原則

　　稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性,，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。

　　稅法原則包括稅法基本原則(四項(xiàng))和稅法適用原則(六項(xiàng)),。

　　【復(fù)習(xí)要求】明確分類(lèi);知曉運(yùn)用

　　(一)稅法基本原則

　　1.稅收法定原則

　　也稱(chēng)為稅收法定主義,，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定,。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則,。

　　2.稅法公平原則

　　一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等,，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等,，稅負(fù)不同,。稅收公平原則源于法律上的平等原則。

　　3.稅收效率原則

　　稅收效率原則包括兩個(gè)方面,，一是指經(jīng)濟(jì)效率,，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,，后者要求提高稅收行政效率,。

　　4.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　是指應(yīng)根據(jù)客觀(guān)事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),，而不能僅考慮相關(guān)外觀(guān)和形式,。

　　(二)稅法適用原則

　　1.法律優(yōu)位原則

　　其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí),，效力低的稅法即是無(wú)效的,。

　　2.法律不溯及既往原則

　　即新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法,。

　　3.新法優(yōu)于舊法原則

　　也稱(chēng)后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),，新法的效力優(yōu)于舊法,。

　　4.特別法優(yōu)于普通法原則

　　對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力,。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制,，居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法,。

　　5.實(shí)體從舊,，程序從新原則

　　即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力,。

　　6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí),，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn),。