2013注會綜合階段考試總復(fù)習(xí)——稅法篇

　　第一部分 增值稅法

　　第四節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　增值稅專用發(fā)票的使用及管理：

　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次

　　專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。

　　(二)專用發(fā)票的開票限額

　　專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理,。最高開票限額,，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度,。

　　最高開票限額由一般納稅人申請,，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。

　　(三)專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍

　　一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

　　1.會計核算不健全,，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額,、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的,。

　　2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,。

　　3.有下列行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　(1)虛開增值稅專用發(fā)票; (2)私自印制專用發(fā)票;

　　(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　　(4)借用他人專用發(fā)票; (5)未按本規(guī)定開具專用發(fā)票;

　　(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;(有4種情形)

　　(7)未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　(8)未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡,。

　　(四)專用發(fā)票開具范圍

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票,。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票,。

　　增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,，法律,、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　(五)專用發(fā)票開具要求

　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

　　(一)項目齊全,，與實(shí)際交易相符;

　　(二)字跡清楚,，不得壓線、錯格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具,。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票,，購買方有權(quán)拒收。

　　(六)專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定

　　◆對丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理：

　　1.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,。

　　2.如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,。

　　3.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　4.如果丟失前未認(rèn)證的,，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　5.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>