2013《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的稅目與稅率

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的稅目與稅率。本考點屬于《稅法》第四章營業(yè)稅第二節(jié)稅目與稅率的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.交通運(yùn)輸業(yè) 3%的稅率

　　2.建筑業(yè) 3%的稅率

　　3.金融保險業(yè) 5%的稅率

　　4.郵電通信業(yè) 3%的稅率

　　5.文化體育業(yè) 3%的稅率

　　6.娛樂業(yè) 5%～20%的稅率

　　7.服務(wù)業(yè)

　　8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%的稅率

　　9.銷售不動產(chǎn) 5%的稅率

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：了解并且掌握本考點，熟悉各稅目的詳細(xì)內(nèi)容,。

　　【高頻考點】：營業(yè)稅的稅目與稅率

　　營業(yè)稅一共有9個稅目，包括7個應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn),。

　　營業(yè)稅采用比例稅率,，基本稅率為3%和5%;還有一個5%～20%的幅度比例稅率。

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè) 3%的稅率

　　包括陸路運(yùn)輸,、水路運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸,、裝卸搬運(yùn)。

　　凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動,，均屬此稅目的征稅范圍,。

　　遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的程租、期租和航空運(yùn)輸業(yè)的濕租業(yè)務(wù)屬于此稅目,。

　　自2005年6月1日起,，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅(屬于服務(wù)業(yè))。

　　(二)建筑業(yè) 3%的稅率

　　包括建筑,、安裝,、修繕、裝飾,、其他工程作業(yè),。

　　注意營業(yè)稅修繕(不動產(chǎn)、構(gòu)筑物)與增值稅修理的劃分;

　　自建自用,、自建出租,、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍;

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除,、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費的過程中,，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為,。

　　(三)金融保險業(yè) 5%的稅率

　　金融包括貸款,、融資租賃,、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)

　　境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù),，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅

　　(四)郵電通信業(yè) 3%的稅率

　　注意郵政業(yè)務(wù)中報刊發(fā)行,、郵務(wù)物品銷售與增值稅征稅范圍的區(qū)別

　　注意電信業(yè)務(wù)里電信物品銷售與增值稅征稅范圍的劃分

　　(五)文化體育業(yè) 3%的稅率

　　包括表演、播映,、經(jīng)營游覽場所,、展覽、培訓(xùn)活動,，舉辦文學(xué),、藝術(shù)、科技講座,、講演,、報告會、圖書資料借閱,。

　　出租場地舉辦文體活動屬于服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)

　　(六)娛樂業(yè) 5%～20%的稅率

　　2009年1月1日起,，娛樂業(yè)適用稅率在5%～20%的幅度內(nèi)由省級人民政府確定

　　注意三個問題：

　　(1)幅度稅率;

　　(2)項目辨析;

　　(3)相關(guān)業(yè)務(wù)處理

　　(七)服務(wù)業(yè)

　　包括：代理業(yè)、旅店業(yè),、飲食業(yè),、旅游業(yè)、倉儲業(yè),、租賃業(yè),、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè),。

　　遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租和航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)屬于此稅目,。

　　旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅。

　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅

　　無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅,。

　　對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅

　　單位和個人受托種植植物,、飼養(yǎng)動物的行為,，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費的過程中,，其提供建筑物拆除,、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。

　　11.納稅人提供的礦山爆破,、穿孔,、表面附著物(包括巖層、土層,、沙層等)剝離和清理勞務(wù),，以及礦井,、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅,。

　　【相關(guān)鏈接】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘,、切割,、破碎、分揀,、洗選等勞務(wù),，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,。

　　12.自2012年1月1日起,，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅,。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%的稅率

　　指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為,。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán),、轉(zhuǎn)讓專利權(quán),、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝,、轉(zhuǎn)讓著作權(quán),、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

　　以無形資產(chǎn)投資入股,，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,，不征收營業(yè)稅,。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，也不征收營業(yè)稅,。

　　(九)銷售不動產(chǎn) 5%的稅率

　　指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為,。銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物,。

　　以不動產(chǎn)投資入股,，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,，不征收營業(yè)稅,。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，也不征收營業(yè)稅,。

　　單位或個人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位和個人的視同發(fā)生應(yīng)稅行為,。

　　注會頻道相關(guān)推薦：

　　2013注冊會計師考試超級學(xué)習(xí)計劃