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2013《稅法》重要知識點：非居民企業(yè)核定征收辦法
【東奧小編】我們一起來學習2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點：非居民企業(yè)核定征收辦法。
企業(yè)所得稅名片：企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅,。納稅人范圍比公司所得稅大。是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅,。納稅人范圍比公司所得稅大。
【內(nèi)容導航】：
1.常用的核定方法
2.特殊情況下的核定方法
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應納稅額的計算的內(nèi)容。
【重要知識點】：非居民企業(yè)核定征收辦法
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬,，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)采取依法核定其應納稅所得額,。
(一)常用的核定方法
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核定方法 |
適用狀況及計算公式 |
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1.按收入總額核定應納稅所得額 |
適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收人總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè) 應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率 |
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2.按成本費用核定應納稅所得額 |
適用于能夠正確核算成本費用,，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè) 應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率 |
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3.按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額（重要） |
適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè) 應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率 |
稅務機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
(1)從事承包工程作業(yè),、設計和咨詢勞務的，利潤率為l5%～30%：
(2)從事管理服務的,，利潤率為30%～50%：
(3)從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的,，利潤率不低于15%。
稅務機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的,，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。
(二)特殊情況下的核定方法
非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同,，同時提供設備安裝,、裝配,、技術(shù)培訓、指導,、監(jiān)督服務等勞務,，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額,，或者計價不合理的，主管稅務機關(guān)可以根據(jù)實際情況,，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入,。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的l0%為原則,，確定非居民企業(yè)的勞務收入。
【相關(guān)習題】：2013《稅法》第十章練習題：境外公司繳納企業(yè)所得稅
責任編輯：龍貓的樹洞
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