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增加審計程序不可預(yù)見性的方法

分享: 2013-8-13 10:34:15東奧會計在線字體:

  2013《審計》重要知識點:增加審計程序不可預(yù)見性的方法

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》重要知識點:增加審計程序不可預(yù)見性的方法,。

  風(fēng)險應(yīng)對名片:風(fēng)險應(yīng)對是指在確定了決策的主體經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險,,并分析出風(fēng)險概率及其風(fēng)險影響程度的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)和決策主體對風(fēng)險的承受能力而制定的回避,、承受,、降低或者分擔(dān)風(fēng)險等相應(yīng)防范計劃。制定風(fēng)險應(yīng)對策略主要考慮四個方面的因素:可規(guī)避性,、可轉(zhuǎn)移性,、可緩解性、可接受性,。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.對風(fēng)險評估的修正


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《審計》第十二章風(fēng)險應(yīng)對第一節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的內(nèi)容,。

  【重要知識點】:對擬實施審計程序做出總體修改應(yīng)考慮的因素

  1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;

  2.調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預(yù)期;

  3.采取不同的審計抽樣方法,,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;

  4.選取不同的地點實施審計程序,,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點,。

審計領(lǐng)域

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序

存貨

向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問,例如采購,、銷售,、生產(chǎn)人員等

在不事先通知被審計單位的情況下,選擇一些以前未曾到過的盤點地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤

銷售和應(yīng)收賬款

向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問,,例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員

改變實施實質(zhì)性分析程序的對象,,例如對收入按細(xì)類進(jìn)行分析

針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

實施以前未曾考慮過的審計程序,例如:

①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要,,以前未曾關(guān)注的銷售交易,,例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序。

②實施更細(xì)致的分析程序,,例如使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶,。

③測試以前未曾函證過的賬戶余額,例如,,金額為負(fù)或是零的賬戶,,或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶。

④改變函證日期,,即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲,。

⑤對關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額,除了進(jìn)行函證外,,再實施其他審計程序進(jìn)行驗證

采購和應(yīng)付賬款

如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證,,可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式,,可考慮改變函證的范圍或者時間

對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目,,進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)審閱采購和付款賬戶,以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目,,例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶

現(xiàn)金和銀行存款

多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試

對有大量銀行賬戶的,,考慮改變抽樣方法

固定資產(chǎn)

對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試,例如考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn),,如汽車和其他設(shè)備等

跨區(qū)域?qū)徲嬳椖?SPAN lang=EN-US>

修改分支機(jī)構(gòu)審計工作范圍或者區(qū)域(如增加某些較次要分支機(jī)構(gòu)的審計工作量,,或?qū)嵉厝シ种C(jī)構(gòu)開展審計工作)

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