第十章 企業(yè)所得稅

280頁第8行~倒數(shù) 第3行

“企業(yè)所得稅的…所得稅法�,！�

刪除

283倒數(shù)第1行后

增加

增加“依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局  證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]81號）的規(guī)定,，自2014年11月17日起，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額,，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,，依法免征企業(yè)所得稅。

香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國結(jié)算提出申請,，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊,，H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納,。

內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí),，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅,，可依法申請稅收抵免�,！�

259

285頁中間的（四）上方

增加

增加（四）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理內(nèi)容

261

286頁5-6行

增加

增加（六）企業(yè)接受政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

262

293頁倒數(shù)13~14行

增加

軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,，根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號）的規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除,。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出,，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額,，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除,。

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第29號第三條規(guī)定,，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除,。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算,，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除,。

270

299頁中間20.

“20.電信…扣除�,！�

刪除,。

并將其后的序號21、22改為20,、21,。

299倒數(shù)第1行~300頁2行

“23.企業(yè)參與…號文）”

改為：22.企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策的內(nèi)容

276

302頁中間的（五）

（五）…

改為（五）固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

279

307頁倒數(shù)10-11行

“企業(yè)資產(chǎn)...基本原則”

改為“企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則是：”

285

308頁中間的（二）…本節(jié)最后

“（二）…實(shí)施辦法�,！�

改為“另外還對申報(bào)管理,、資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù)、貨幣資產(chǎn)損失,、非貨幣資產(chǎn)損失,、投資損失的確認(rèn)等作出了規(guī)定�,！�

315頁倒數(shù)第2行和316頁第7行

兩處的“75%”

均改為“50%”,。

287

317頁

增加

增加“7.對直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),，凡具有合理商業(yè)目的,、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的,，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得,。

（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的賬面凈值確定。

（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),，應(yīng)按其賬面凈值計(jì)算折舊扣除,。”

288

318頁中間（三）上方

增加

3.企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,，采用一次核準(zhǔn),、分批次（如碼頭、泊位,、航站樓,、跑道、路段,、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的,，凡同時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單位計(jì)算所得,，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

（1）不同批次在空間上互相獨(dú)立,；

（2）每一批次自身具備取得收入的功能；

（3）以每一批次為單位進(jìn)行會計(jì)核算,，單獨(dú)計(jì)算所得,，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

并將上面2段分別設(shè)置序號1.和2.

290

319倒數(shù)第12行~320第1行

“（1）企業(yè)發(fā)生…其他資料,�,！�

刪除

320頁下方的（二）部分

（二）整部分

刪除。

并將其后的序號（三）（四）改為（二）（三）,。

321頁三,、下方一行

增加

增加“（一）小型微利企業(yè)認(rèn)定”

292

321頁倒數(shù)6~11行

“3.自2010年…資料�,！�

改為（二）小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

293

324頁中間的六,、

在六、下一行增加

增加“（一）可以加速折舊的固定資產(chǎn)”

296

324頁中間六,、七之間

增加

增加（二）加速折舊的特殊規(guī)定

296

325頁倒數(shù)3~4行

“根據(jù)…如下：”

改為

“為進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展財(cái)稅[2012]27號文件規(guī)定了相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，主要有：”

298

326中間5.~328下方23.全部

“5.符合條件的…稅款�,！�

刪除

328倒數(shù)5行~329第8行

“（三）…企業(yè)所得稅,。”

刪除,。

并將其后的序號（四）改為（三）,。

329第14行~330第4行

“對符合…優(yōu)惠政策。”

刪除,。

并將其后的序號（五）改成（四）,。

330頁11行~倒數(shù)第5行

“電網(wǎng)企業(yè)…優(yōu)惠政策�,！�

刪除

331頁4~21行

“（一）…減半征稅,。”

刪除,。

并將后面的序號（三）（四）改為（一）（二）,。

332頁倒數(shù)3~4行之間

增加

增加（三）廣東橫琴、福建平潭,、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠

300

333頁第10行

“2015”

改為“2013”,。

注：此教材變化應(yīng)錯(cuò)，財(cái)稅[2014]2號文已明確最新政策,，所以原教材此處正確,。

302

333-334頁【例10-2】和【例10-3】

其中的年份“2011”

均改為“20×4”

302

335頁

“【例10-4】…27.5（萬元）”

刪除。改為“對于境外所得抵扣稅額的計(jì)算,，內(nèi)容詳見本書第十二章,。”

304

337頁倒數(shù)13~16行

“（2）主管…認(rèn)定工作,�,！�

刪除

337頁倒數(shù)4~10行

“2.稅務(wù)…的事項(xiàng)�,！�

刪除

339頁倒數(shù)11~12行

“申報(bào)納稅…機(jī)關(guān),。”

刪除

341頁上方的（二）全部

“（二）…低于3%,�,！�

刪除。

并將其后的序號（三）（四）改為（二）（三）,。

341-344

七,、整部分

刪除

345-349

三、整部分,。

刪除

350-352

第九節(jié)整部分,。

全部刪除。

同時(shí)其后的序號第十節(jié)改為第九節(jié),。

354頁倒數(shù)8-17行

“不具有…分類科目》,。”

全部刪除,。注：其后的序號（三）教材變化未體現(xiàn),，應(yīng)錯(cuò)。

355頁第9行

在“的報(bào)酬”后增加

增加“以及其他相關(guān)支出”。

312

355頁第12行

公式

改為“某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤��?

312

355頁第14行

公式

所有分支機(jī) 構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

312

355倒數(shù)4行~356倒數(shù)第3行

“（五）…管理辦法,�,！�

刪除

357頁倒數(shù)第2-3行之間

增加

增加七、居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息的管理

358~359頁表10-3

表10-3 

改為表10-2

315