非貨幣性資產(chǎn)對外投資的稅務(wù)處理_2020年注會《稅法》每日一練
幻想在漫長的生活征途中順?biāo)兄鄣娜?，他的終點(diǎn)在下游。只有敢于揚(yáng)起風(fēng)帆,，才能爭到上游,。小編會堅(jiān)持整理注冊會計(jì)師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考,，輕松過關(guān),。
【單選】
某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理,，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（ ）,。
A．以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)
B．以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額
C．以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間
D．對房產(chǎn)進(jìn)行評估,，并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ),。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。【關(guān)鍵點(diǎn)】以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，可以分解成兩個(gè)行為,，分別是：賣資產(chǎn)、用賣掉資產(chǎn)的錢去投資,。投資方按照評估后的公允價(jià)值確認(rèn)收入,，被投資方則按照公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
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