【東奧小編】無論初級職稱中級職稱,、還是注會(huì)注稅,，都會(huì)涉及到會(huì)計(jì)內(nèi)容,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該是大家在會(huì)計(jì)書中遇到的第一個(gè)難點(diǎn),，為什么就需要轉(zhuǎn)入投資收益呢?何時(shí)轉(zhuǎn)入呢?張志鳳,、黃智,、周春利等多位老師都對此問題有詳細(xì)講解,。近日看到論壇上還是有很多人問這一問題,，本著共同學(xué)習(xí)的太多,，信仰簡單闡述一下這個(gè)問題,。文字表述沒有視頻課件生動(dòng),，加上本人水平有限，歡迎方家批評指正,。分步驟解析如下：

　　1.交易性金融資產(chǎn)在購買時(shí),，成本就是面值。如果包含利息,，那就是白得的,，記作應(yīng)收項(xiàng)目即可。此過程有交易費(fèi)用的話,，該交易費(fèi)用記作投資收益(注意：肯定是投資收益的減項(xiàng),，想想為什么噢?)

　　2.然后中間過程會(huì)收到剛開始的那個(gè)利息，收到時(shí)記銀行存款即可;

　　3.重要之處是公允價(jià)值會(huì)上下波動(dòng),，此處會(huì)計(jì)分錄省略,，大家自己看書上的分錄;值得一提的是，公允價(jià)值變動(dòng)過程中你并沒有實(shí)現(xiàn)什么，如同大家總說他買的股票從10塊漲成了15塊,，可是沒賣出,，后來又5塊了，額,，套牢了,，這就是公允價(jià)值變動(dòng)，你并沒有實(shí)現(xiàn)真正的收益,。

　　4.如果此過程中到了付息期應(yīng)該收到的利息,，到期確認(rèn)時(shí)就借記“應(yīng)收利息”貸記“投資收益”，如果收到RMB了,，那就借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收利息”(想想為什么?見錢眼開的節(jié)奏?)

　　5.好的,，現(xiàn)在到了處置期了，處置時(shí)也會(huì)有交易費(fèi)用,，也要記成投資收益的減項(xiàng);處置時(shí)的投資收益就是賣出價(jià)減去買入價(jià)(即成本),，同時(shí)注意最重要的地方，就是把前面產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益,。(看到這里,，應(yīng)該可以明白為何要轉(zhuǎn)入了,，這是把可能性變成現(xiàn)實(shí)性的過程噢!)

　　也就是說,，公允價(jià)值變動(dòng)損益是你可能產(chǎn)生的損益，到真正處置時(shí),，損益變才成現(xiàn)實(shí)的了,，所以要轉(zhuǎn)入投資收益啊。

　　重復(fù)一遍：交易費(fèi)用永遠(yuǎn)是投資收益的減項(xiàng),。

　　(將利息換成股利時(shí),，同樣道理，不贅述,。)

　�,。�東奧會(huì)計(jì)在線 信仰版權(quán)所有 轉(zhuǎn)載請注明“東奧會(huì)計(jì)在線”字樣）

點(diǎn)擊進(jìn)入論壇相互交流>>