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進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理

來源：東奧會計在線 責編：李雪婷 2025-03-25 11:36:32

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2025-03-25 11:36:32

進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理

1. 用于非應(yīng)稅項目(如不動產(chǎn)在建工程)

舉例：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造辦公樓,，材料成本10萬元，原抵扣進項稅1.3萬元

借：在建工程113,，000

  貸：原材料100，000

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13，000

2. 用于集體福利(如發(fā)放員工禮品)

舉例：購食用油用于職工食堂,，成本5萬元,，進項稅6,，500元

借：應(yīng)付職工薪酬---職工福利56,，500

  貸：庫存商品50,，000

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6，500

3. 非正常損失(管理不善致存貨損壞)

舉例：倉庫漏水導(dǎo)致材料毀損20萬元,，原抵扣進項稅2.6萬元

(1)發(fā)現(xiàn)損失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢226,，000

  貸：原材料200，000

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)26,，000

(2)審批后(一般計入管理費用)：

借：管理費用---非常損失226，000

  貸：待處理財產(chǎn)損溢226,，000

4. 免稅項目(如農(nóng)產(chǎn)品初加工)

舉例：免稅產(chǎn)品生產(chǎn)線領(lǐng)用原料8萬元,，對應(yīng)進項稅1.04萬元需轉(zhuǎn)出

借：生產(chǎn)成本---免稅產(chǎn)品93,，040

  貸：原材料80，000

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13,，040

5. 跨年度調(diào)整

情景：2022年漏轉(zhuǎn)出進項稅5,，000元，2023年發(fā)現(xiàn)

借：以前年度損益調(diào)整5,，000

  貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5,，000

同時調(diào)整留存收益：

借：利潤分配---未分配利潤4，500

盈余公積500

  貸：以前年度損益調(diào)整5,，000

稅務(wù)申報要點

1. 填表位置：在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第13-23欄填列轉(zhuǎn)出金額

2. 補稅處理：轉(zhuǎn)出金額需在申報當月補繳稅款,，調(diào)整后應(yīng)交增值稅=銷項稅-(進項稅-轉(zhuǎn)出)

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1. 購進的貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的

2. 非正常損失的購進貨物,，以及相關(guān)的加工、修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

3. 非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

4. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

5. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

6. 購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù),、娛樂服務(wù)

7. 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費,、咨詢費等費用

8. 提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的,，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù),，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣,。

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