年末

——

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入（財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額）

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（各項(xiàng)支出中的財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額）

　貸：各項(xiàng)支出（財(cái)政撥款支出）

從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

借：零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

　貸：累計(jì)盈余

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入

按規(guī)定上繳（或注銷(xiāo)）,、調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

借：累計(jì)盈余

　貸：零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳/歸集調(diào)出

　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

差錯(cuò)調(diào)整

借：零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或 相反分錄

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

或相反分錄

財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途

——

借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

年末，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額

——

將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)/年初余額調(diào)整/歸集調(diào)入/歸集調(diào)出/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”

年末,，將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

年末,，將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余

——

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途

——

借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

上繳或注銷(xiāo)

借：累計(jì)盈余

　貸：零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳

　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

差錯(cuò)調(diào)整

借：零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或相反分錄

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

或相反分錄

年末,，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額

將本科目（年初余額調(diào)整、歸集上繳,、單位內(nèi)部調(diào)劑,、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)余）

年末

——

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入（各專(zhuān)項(xiàng)資金收入）

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出（各非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)資金支出）

從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

　貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)或管理費(fèi)

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

差錯(cuò)更正

借：銀行存款等

　貸：以前年度盈余調(diào)整

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

按照規(guī)定繳回

借：累計(jì)盈余

　貸：銀行存款

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金

　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

年末,，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額

年末,，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額。將“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整,、項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi),、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后,，“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額,。

年末,，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析

將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目,。

年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）

——

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

　貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)或管理費(fèi)用

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

實(shí)際繳納企業(yè)所得稅

借：其他應(yīng)繳稅費(fèi)

——單位應(yīng)交所得稅

　貸：銀行存款等

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

差錯(cuò)更正

借：銀行存款等

　貸：以前年度盈余調(diào)整

或相反分錄

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

或相反分錄

年末,，沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額

——

將“非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整,、項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額,。

年末,，事業(yè)單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余

 ——

“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目為借方余額的，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目,，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目,；“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目為貸方余額的，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目,，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目,。

年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余

——

“其他結(jié)余”科目為借方余額的,，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目,，貸記“其他結(jié)余”科目；“其他結(jié)余”科目為貸方余額的,，借記“其他結(jié)余”科目,，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目。