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【內(nèi)容導(dǎo)航】

利潤表的填列方法

【所屬章節(jié)】

第二十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告——第三節(jié) 利潤表

【知識(shí)點(diǎn)】利潤表的填列方法

利潤表的填列方法

（一）綜合收益和其他綜合收益的稅后凈額說明：

1. 綜合收益，是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的其他交易或事項(xiàng)所引起的所有者權(quán)益變動(dòng),。綜合收益總額項(xiàng)目反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額,。

2. 其他綜合收益的稅后凈額

其他綜合收益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定分為下列兩類列報(bào)：

（1）以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目,，主要包括：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額、權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益,、其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng),、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)等。

（2）以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目,，主要包括：權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益、其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng),、金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額,、其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備、現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備,、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等。

（二）有關(guān)項(xiàng)目說明：

1. “研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出,，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷,。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研究費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額，以及“管理費(fèi)用”科目下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。

2. “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下的“利息費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。該項(xiàng)目作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的其中項(xiàng),，以正數(shù)填列。

3. “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下的“利息收入”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。該項(xiàng)目作 為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的其中項(xiàng),，以正數(shù)填列。

4. “其他收益”項(xiàng)目,，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的收益在該項(xiàng)目中填列,。

5. “以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益”項(xiàng)目,，反映企業(yè)因轉(zhuǎn)讓等情形導(dǎo)致終止確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)而產(chǎn)生的利得或損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,；如為損失,，以“-”號(hào)填列。

6. “凈敞口套期收益”項(xiàng)目,，反映凈敞口套期下被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“凈敞口套期損益”科目的發(fā)生額分析填列,；如為套期損失,，以“-”號(hào)填列,。

7. “信用減值損失”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7 號(hào)）的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列,。

8. “資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具,、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失,，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列,；如為處置損失,，以“-”號(hào)填列。

9. “營業(yè)外收入”項(xiàng)目,，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益,，主要包括與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得,、捐贈(zèng)利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng),，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列,。

10. “營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出,，主要包括公益性捐贈(zèng)支出,、非常損失,、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列,?！胺橇鲃?dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失”通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損,、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失,。企業(yè)在不同交易中形成的非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得和損失不得相互抵銷,，應(yīng)分別在“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目進(jìn)行填列,。

11. “（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“（二）終止經(jīng)營凈利潤” 項(xiàng)目,，分別反映凈利潤中與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的凈利潤和與終止經(jīng)營 相關(guān)的凈利潤；如為凈虧損,，以“-”號(hào)填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 42 號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn),、處置組 和終止經(jīng)營》的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào),。

12. “其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

13. “企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,，由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

14. “其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng),。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),，或重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。

15. “金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。

16. “其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7 號(hào)）第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益 的金融資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下 的“信用減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

17. “現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備”項(xiàng)目,，反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“套期儲(chǔ)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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