2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異的概念及類型

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-06-21 16:48:48

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

堅(jiān)持自己的夢(mèng)想,，即使沒(méi)有翅膀也能飛翔,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)基礎(chǔ)階段重要知識(shí)點(diǎn)正在更新中，堅(jiān)持與積累是制勝的關(guān)鍵,，希望各位考生能充分利用下文知識(shí)點(diǎn),，順利完成備考！

2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

暫時(shí)性差異的概念及類型

【所屬章節(jié)】

第十九章所得稅——第三節(jié) 暫時(shí)性差異

【知識(shí)點(diǎn)】暫時(shí)性差異的概念及類型

暫時(shí)性差異的概念及類型

暫時(shí)性差異,，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額影響的不同,，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異,。

某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件,，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn),、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ),，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也構(gòu)成暫時(shí)性差異,。

一、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

（一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

（二）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

二,、可抵扣暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異,。

可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：

（一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

（二）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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