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遞延所得稅負(fù)債怎么計量

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 13:26:45

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2025-04-16 05:18:48

遞延所得稅負(fù)債怎么計量

遞延所得稅負(fù)債的計量

1.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量,。

2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn),。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

1.除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn),、負(fù)債相關(guān)的以外,，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用,。與應(yīng)納稅暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn),，體現(xiàn)了會計上的謹(jǐn)慎性原則，即企業(yè)進(jìn)行會計核算時不應(yīng)高估資產(chǎn),、不應(yīng)低估負(fù)債,。

（1）確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時，交易或事項(xiàng)發(fā)生時影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額的,，相關(guān)的所得稅影響應(yīng)作為利潤表中所得稅費(fèi)用的組成部分,；

（2）與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，其所得稅影響應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益,；

（3）企業(yè)合并產(chǎn)生的,，相關(guān)的遞延所得稅影響應(yīng)調(diào)整購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)（一般在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時涉及）或是計入當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用）的金額。

（對應(yīng)科目：所得稅費(fèi)用,、其他綜合收益,、資本公積、留存收益,、商譽(yù)）

借：其他綜合收益（如：綜【債】的公允價值的變動）

盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）

資本公積（如：權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動,、合并財務(wù)報表的評估增值）

所得稅費(fèi)用（最常見：影響利潤總額或應(yīng)納稅所得額）

商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債

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