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結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄

來源：東奧會計在線責編：cyw 2020-06-11 11:24:59

精選回答

東奧注冊會計師

2025-05-07 17:22:38

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄：

(一)期末將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

公允價值變動損益

投資收益

營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

貸：本年利潤

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項費用,、損失類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

營業(yè)外支出

(二)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后,，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額),，借方余額即為虧損。

(三)確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應交稅費——應交所得稅

遞延所得稅負債(或借方)

借：本年利潤

貸：所得稅費用

(四)年度終了,，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應無余額。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

遞延所得稅對利潤結(jié)轉(zhuǎn)的影響

在確認所得稅費用時,，需考慮暫時性差異對遞延所得稅的影響。例如,，當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(應納稅暫時性差異)或負債的賬面價值小于計稅基礎(可抵扣暫時性差異)時,，需確認遞延所得稅負債或資產(chǎn)，調(diào)整當期所得稅費用,，最終影響凈利潤,。

遞延所得稅的計算與確認：

比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎,，區(qū)分應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,。

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額(或反向)，并計入所得稅費用,。

調(diào)整會計分錄：

若遞延所得稅資產(chǎn)增加：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

若遞延所得稅負債增加：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

遞延所得稅資產(chǎn)的確認

應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限(有條件的確認)

即,，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

其中：基數(shù)(二者孰低)

⑴可抵扣暫時性差異

⑵預計未來期間可能取得的應納稅所得額

會計分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(如企業(yè)合并：購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的,，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(合并財務報表的評估減值)

其他綜合收益(如：綜【債】的公允價值的變動)

盈余公積/利潤分配--未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)

所得稅費用(最常見)

1.與投資相關的規(guī)定

對與子公司,、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異,，同時滿足下列條件的,，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)：(謹慎性：一般不確認)

⑴暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回,。

⑵未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

2.特殊情形的處理：

對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,，應視同可抵扣暫時性差異處理,。(注意：以很可能取得的應納稅所得額為限)。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

不確認遞延所得稅資產(chǎn)的情形：

企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,，所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的計量

1.適用稅率的確定：

(1)確認遞延所得稅資產(chǎn)時,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定,。

(2)無論相關的可抵扣暫時性差異何時轉(zhuǎn)回，相關的遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值：

資產(chǎn)負債表日,，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。

如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益,，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值,。(確認的反向)

借：所得稅費用/其他綜合收益等

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

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