金融資產(chǎn)和金融負債初始確認原則

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧注冊會計師 2019-10-15 11:08:59

精選回答

東奧注冊會計師

2025-06-26 07:13:09

企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)或金融負債時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債,，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債,，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額，構(gòu)成實際利息組成部分,。

金融工具初始確認時的公允價值通常指交易價格(即所收到或支付對價的公允價值),，但是，如果收到或支付的對價的一部分并非針對該金融工具,，該金融工具的公允價值應(yīng)根據(jù)估值技術(shù)進行估計,。例如，一項不帶息的長期貸款或應(yīng)收款項公允價值的估計數(shù)是以信用等級相當(dāng)?shù)念愃平鹑诠ぞ?標(biāo)價的幣種,、條款,、利率類型和其他因素相類似)的當(dāng)前市場利率，對所有未來現(xiàn)金收款額折現(xiàn)所得出的現(xiàn)值,。任何額外借出的的金額應(yīng)作為一項費用或收益的抵減項處理,，除非其符合確認為其他某類型資產(chǎn)的條件。此外,，還應(yīng)注意,，如果企業(yè)按低于市場利率發(fā)放了一項貸款(例如，類似貸款市場利率為8%時,，該貸款的利率為5%),，并且直接收到一項費用作為補償，該企業(yè)應(yīng)以公允價值確認這項貸款,，即應(yīng)減去企業(yè)收到的費用,。之后，企業(yè)應(yīng)采用實際利率法將相關(guān)折價計入損益,。

交易費用,，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用,，是指企業(yè)不購買,、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構(gòu)咨詢公司,、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出,，不包括債券溢價、折價,、融資費用,、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目進行處理,。

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