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金融資產(chǎn)和金融負(fù)債如何初始計(jì)量

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2019-10-15 11:07:27

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 05:56:53

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，構(gòu)成實(shí)際利息組成部分,。

金融工具初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值通常指交易價(jià)格(即所收到或支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值),，但是，如果收到或支付的對(duì)價(jià)的一部分并非針對(duì)該金融工具,，該金融工具的公允價(jià)值應(yīng)根據(jù)估值技術(shù)進(jìn)行估計(jì),。例如，一項(xiàng)不帶息的長(zhǎng)期貸款或應(yīng)收款項(xiàng)公允價(jià)值的估計(jì)數(shù)是以信用等級(jí)相當(dāng)?shù)念愃平鹑诠ぞ?標(biāo)價(jià)的幣種,、條款,、利率類型和其他因素相類似)的當(dāng)前市場(chǎng)利率,，對(duì)所有未來(lái)現(xiàn)金收款額折現(xiàn)所得出的現(xiàn)值。任何額外借出的的金額應(yīng)作為一項(xiàng)費(fèi)用或收益的抵減項(xiàng)處理,，除非其符合確認(rèn)為其他某類型資產(chǎn)的條件,。此外，還應(yīng)注意,，如果企業(yè)按低于市場(chǎng)利率發(fā)放了一項(xiàng)貸款(例如,，類似貸款市場(chǎng)利率為8%時(shí)，該貸款的利率為5%),，并且直接收到一項(xiàng)費(fèi)用作為補(bǔ)償,，該企業(yè)應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)這項(xiàng)貸款，即應(yīng)減去企業(yè)收到的費(fèi)用,。之后,，企業(yè)應(yīng)采用實(shí)際利率法將相關(guān)折價(jià)計(jì)入損益。

交易費(fèi)用,，是指可直接歸屬于購(gòu)買,、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用,，是指企業(yè)不購(gòu)買,、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)咨詢公司,、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出,，不包括債券溢價(jià)、折價(jià),、融資費(fèi)用,、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理,。

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