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套期保值會計(jì)處理是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：陳藝文 2019-08-19 15:52:50

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2025-04-16 06:03:04

套期保值會計(jì)處理是什么

從會計(jì)角度理解,，套期保值是企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),，指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上套期工具，使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動,，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動,。由此,，套期保值劃分為三類,，即公允價(jià)值套期,、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期,。公允價(jià)值套期滿足運(yùn)用套期保值會計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

套期工具為衍生工具的,，套期工具公允價(jià)值變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,。

被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。被套期項(xiàng)目為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的存貨,、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的,，也應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定處理。

現(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期保值會計(jì)方法條件的,，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映,。該有效套期部分的金額,，按照下列兩項(xiàng)的絕對額中較低者確定：

套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失；

被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動額,。

套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分（即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益后的其他利得或損失）,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

在風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件中,，載明了在評價(jià)套期有效性時(shí)將排除套期工具的某部分利得或損失或相關(guān)現(xiàn)金流量影響的,，被排除的該部分利得或損失的處理，應(yīng)當(dāng)考慮相對應(yīng)金融工具的類別因素（如交易類,、可供出售類等）,。

對境外經(jīng)營凈投資的套期，應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期會計(jì)的規(guī)定處理：

套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分,，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,，并單列項(xiàng)目反映。處置境外經(jīng)營時(shí),，上述在所有者權(quán)益中單列項(xiàng)目反映的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,，計(jì)入當(dāng)期損益。

套期工具形成的利得或損失中屬于無效套期的部分,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,。

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