注冊會計師的教材很厚，很多人看到教材就對考試望而卻步了,。其實將教材知識點壓縮一下,，提取重要的考點，提煉成框架,，會發(fā)現(xiàn)其實沒有想象的那么難,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　其他負(fù)債

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《會計》科目第十章負(fù)債和所有者權(quán)益

　　【知識點】其他負(fù)債

　　其他負(fù)債

　　(一)應(yīng)交稅費(fèi)

　　1.增值稅

　　②小規(guī)模納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅

　　在購買商品時,，其支付的增值稅稅額均不計入進(jìn)項稅額,，不得由銷項稅額抵扣，應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用,。銷售商品時按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

　?、垡曂N售的賬務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額),，借記“應(yīng)付職工薪酬”,、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),。

　?、苓M(jìn)行稅額不予抵扣的情況及抵扣情況發(fā)生變化的會計處理

　　按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的,，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費(fèi)用,，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目核算。

　　因發(fā)生非正常損失或改變用途等,，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，計入“待處理財產(chǎn)損益”,、“應(yīng)付職工薪酬”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。一般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的,，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的,，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值,，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或攤銷,。

　?、莶铑~征稅的會計處理

　　一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的,，在收入采用總額法確認(rèn)的情況下,，減少的銷項稅額應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”科目，同理,，小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目;在收入采用凈額法確認(rèn)的情況下,，按照增值稅有關(guān)規(guī)定確定的銷售額計算增值稅銷項稅額并計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

　?、揶D(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

　　月份終了,，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目;當(dāng)月多交的增值稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目,。

　?、呓患{增值稅的會計處理

　　企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),，貸記“銀行存款”科目;當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)預(yù)繳增值稅,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。月末,，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目,。

　　注會會計知識點中的會計分錄比較復(fù)雜,，學(xué)習(xí)的時候要認(rèn)真，不要寫錯哦,。