逝者如斯夫，不舍晝夜,。距離17年考試,，已經(jīng)過去將近3個月了，備考18年注冊會計師考試的考生應(yīng)該開始學(xué)習(xí)了,，不要以為時間很充裕,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　其他負(fù)債

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《會計》科目第十章負(fù)債和所有者權(quán)益

　　【知識點(diǎn)】其他負(fù)債

　　其他負(fù)債

　　(一)預(yù)收賬款

　　預(yù)收賬款不多的，可以將預(yù)收的款項直接記入”應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)置”預(yù)收賬款”科目,。

　　(二)應(yīng)交稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi),，包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅,、所得稅,、資源稅、土地增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船稅,、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前,，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等,。

　　1.增值稅

　　(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

　　①一般納稅人

　　10個二級明細(xì)科目,，其中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”設(shè)專欄

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(若干專欄)

　　              ——未交增值稅

　　              ——預(yù)交增值稅

　　              ——待抵扣進(jìn)項稅額

　　              ——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　              ——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　              ——增值稅留抵稅額

　　              ——簡易計稅

　　              ——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　              ——代扣代交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　                                       (銷項稅額抵減)

　　                                       (已交稅金)

　　                                       (轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　                                       (減免稅款)

　　                                       (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　                                       (銷項稅額)

　　                                       (出口退稅)

　　                                       (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　                                       (轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置三個二級明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”,、“代扣代交增值稅”。

　　(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　?、儋忎N業(yè)務(wù)的會計處理

　　1)采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

　　借：庫存商品等

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

　　     貸：銀行存款等

　　2)購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(當(dāng)期可抵扣的增值稅額,，當(dāng)月抵扣60%)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額(以后期間可抵扣的增值稅額，第13個月抵扣40%)

　　    貸：銀行存款等

　　以后期間抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額

　　3)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款等

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　           應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)

　　按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的,，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目,，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目。

　　按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的,，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目,，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時,，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。

　　注會會計知識點(diǎn)中經(jīng)常涉及到會計分錄,，考生們不要死記硬背,，而是結(jié)合具體案例充分理解。