2018注會《會計》預(yù)習(xí)考點：其他負(fù)債（3）

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-01-15 14:43:54

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　農(nóng)歷新年快到了,，相信各位備考注冊會計師的考生學(xué)習(xí)的內(nèi)容也不少了，那么請保持好的學(xué)習(xí)狀態(tài)一直堅持下去,，新的一年要有新面貌和新氣象,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　其他負(fù)債

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《會計》科目第十章負(fù)債和所有者權(quán)益

　　【知識點】其他負(fù)債

　　其他負(fù)債

　　(一)應(yīng)交稅費

　　2.消費稅

　　(1)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，記入“稅金及附加”科目;

　　【提示】全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅,、資源稅,、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船稅,、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

　　(2)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品(應(yīng)稅消費品),，應(yīng)交納的消費稅計入在建工程成本;

　　(3)企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品,，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方收回后以高于受托方的計稅價格出售的,，不屬于直接出售,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅;委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。

　　【提示】

　　(1)委托外單位加工完成的存貨,，計入存貨成本的包括：①實際耗用的原材料或者半成品成本;②加工費;③運雜費;④支付的收回后，以不高于受托方的計稅價格出售的,，受托方代收代繳的應(yīng)稅消費品的消費稅,。

　　(2)支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費稅，不計入存貨成本,，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方,，用以抵減最終完工產(chǎn)品銷售時繳納的消費稅。

　　3.其他應(yīng)交稅費

　　(1)資源稅

　　銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“稅金及附加”科目;

　　(2)土地增值稅

　?、倨髽I(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物應(yīng)交的土地增值稅，一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅,，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目;

　?、谄髽I(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額,，借記“銀行存款”科目;按攤銷的無形資產(chǎn)金額,，借記“累計攤銷”科目;按已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目;按無形資產(chǎn)賬面余額,，貸記“無形資產(chǎn)”科目;按應(yīng)交的土地增值稅,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目;按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目,。

　　(3)房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅和印花稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅

　　印花稅不需通過“應(yīng)交稅費”科目核算

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款(支付的印花稅)

　　(4)城市維護建設(shè)稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　(5)應(yīng)交教育費附加

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　(6)耕地占用稅

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　【關(guān)注】中國證監(jiān)會會計部，上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答：上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金,、滯納金的,，應(yīng)該如何進行會計處理?

　　解答：上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，進行所得稅及其他稅費的核算。對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的,，如果屬于前期差錯,，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理,，調(diào)整以前年度會計報表相關(guān)項目;否則,，應(yīng)計入補繳稅款當(dāng)期的損益。因補繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金,，應(yīng)計入當(dāng)期損益,。對于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款,、罰金,、滯納金等應(yīng)計入所有者權(quán)益。

　　學(xué)習(xí)注會會計知識點的時候要看例題,，這樣才會真正的理解和掌握,。

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