2015《會計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《會計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認(rèn),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

　　(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《會計》科目第十九章所得稅第三節(jié)遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　(一)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

　　與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益,。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項主要有：會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益,、同時包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時計入所有者權(quán)益等,。

　　(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異,，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額,，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購買日后12個月內(nèi),，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在,，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時減少商譽(yù),，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益;除上述情況以外,，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

　　【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時性差異,，購買日后符合條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理,。對購買日符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽(yù),。

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