2014《會計》高頻考點(diǎn)：暫時性差異

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《會計》高頻考點(diǎn)：暫時性差異,。本考點(diǎn)屬于《會計》第十九章所得稅第二節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2009年考過單選題,、2010年考過多選題，同時也容易與其他章節(jié)結(jié)合出綜合題,，是考生復(fù)習(xí)本章必須要掌握的考點(diǎn),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)納稅暫時性差異

　　(二)可抵扣暫時性差異

　　(三)特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

　　【高頻考點(diǎn)】：暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額,。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同,，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,。

　　某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件,，未作為財務(wù)報告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項目,，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也構(gòu)成暫時性差異。

　　(一)應(yīng)納稅暫時性差異

　　應(yīng)納稅暫時性差異,，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。

　　應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　2.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　(二)可抵扣暫時性差異

　　可抵扣暫時性差異,，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

　　可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　2.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　(三)特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

　　1.未作為資產(chǎn),、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異

　　某些交易或事項發(fā)生以后,，因為不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債,，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,，其賬面價值零與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。

　　如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)期銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類費(fèi)用在發(fā)生時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定即計入當(dāng)期損益,，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時性差異,。

　　2.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異

　　對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減,，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的,，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用,，均能減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，將其視同可抵扣暫時性差異處理,，在符合確認(rèn)條件的情況下,，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

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