2014《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),。本考點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第十九章所得稅第二節(jié)資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)為掌握所得稅會(huì)計(jì)的基礎(chǔ),，考生學(xué)習(xí)所得稅會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定,，與稅收法規(guī)的規(guī)定密切關(guān)聯(lián)。企業(yè)在取得資產(chǎn),、負(fù)債時(shí),，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　(二)預(yù)收賬款

　　(三)應(yīng)付職工薪酬

　　(四)其他負(fù)債

　　【高頻考點(diǎn)】：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,。

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　(一)企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　(二)預(yù)收賬款（看東奧基礎(chǔ)班課程講義）

　　(三)應(yīng)付職工薪酬

　　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費(fèi)用,，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債,。稅法規(guī)定,，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可稅前列支。一般情況下,，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　需要說(shuō)明的是,，對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬,，稅法規(guī)定,，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額，未來(lái)期間可予稅前扣除的金額為其賬面價(jià)值,，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0,。

　　(四)其他負(fù)債

　　其他負(fù)債如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用,，同時(shí)作為負(fù)債反映,。稅法規(guī)定，行政性的罰款和滯納金不得稅前扣除,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額,，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2014《會(huì)計(jì)》第十九章所得稅基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2014《會(huì)計(jì)》第十九章所得稅階段測(cè)試題匯總

　　2014注會(huì)英語(yǔ)核心詞匯總結(jié)：所得稅

　　注會(huì)頻道相關(guān)推薦：

　　2014《會(huì)計(jì)》第十九章所得稅高頻考點(diǎn)歸納

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師沖刺必看：六科高頻考點(diǎn)歸納

　　東奧獨(dú)家巨獻(xiàn)：2014注會(huì)備考全網(wǎng)最豐富復(fù)習(xí)資料集合