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可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

分享: 2013-12-13 9:50:52東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第二章金融資產(chǎn)第五節(jié)可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容,。

  【知識(shí)點(diǎn)】:可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

  (一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

  1.股票投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

    應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

    貸:銀行存款等

  2.債券投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

    應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

    可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,,也可能在貸方)

    貸:銀行存款等

  (二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

  借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

    可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

    貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

      可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

  (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

  1.公允價(jià)值上升

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

    貸:資本公積——其他資本公積

  2.公允價(jià)值下降

  借:資本公積——其他資本公積

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  (四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

  借:應(yīng)收股利

    貸:投資收益

  (五)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

    貸:持有至到期投資

      資本公積——其他資本公積(差額,,也可能在借方)

  (六)出售可供出售金融資產(chǎn)

  借:銀行存款等

    貸:可供出售金融資產(chǎn)

      投資收益(差額,,也可能在借方)

  同時(shí):

  借:資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額,也可能在借方)

    貸:投資收益

  【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確,,出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí),,要將可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”,。

  【注意】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn),,則其形成的匯兌差額也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;可供出售權(quán)益工具的現(xiàn)金股利,,應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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