【小編導(dǎo)言】2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正進(jìn)行備考第一輪復(fù)習(xí),，注會(huì)小編每天發(fā)布注會(huì)考試重要知識(shí)點(diǎn)每科各兩條，并輔以相關(guān)的配套習(xí)題，供考生們參考復(fù)習(xí),。我們一起來(lái)復(fù)習(xí)第九章負(fù)債,，這章內(nèi)容不難掌握，但依然需要考生們認(rèn)真復(fù)習(xí),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　2013年注會(huì)考試時(shí)間確定為10月19日-10月20日,，現(xiàn)在是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會(huì)考試重要知識(shí)點(diǎn)應(yīng)交稅費(fèi)的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題，注會(huì)起跑,，你準(zhǔn)備好了嗎!

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容,。

　　【重要知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)交稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅,、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅、所得稅,、資源稅,、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅,、教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前,，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等,。

　　(一)增值稅

　　1.科目設(shè)置

　　一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(多欄式)進(jìn)行核算�,！皯�(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”,、“銷項(xiàng)稅額”,、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄,。另外一般納稅人還會(huì)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目(三欄式),，在期末時(shí)，把應(yīng)交未交稅費(fèi)轉(zhuǎn)到該科目中,。

　　小規(guī)模納稅人的增值稅,，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算，不需要再設(shè)置專欄,。

　　2.一般納稅人

　　【提示】

　　(1)購(gòu)建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用(動(dòng)產(chǎn))固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料,，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　(2)購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料,，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)購(gòu)建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　(4)購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品,，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,，將其計(jì)入工程成本

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人的增值稅，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算,，不需要再設(shè)置專欄,。

　　(二)消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,，按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅,，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目核算。

　　1.企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

　　2.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,，應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本

　　3.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本;委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方,。

　　【提示】

　　(1)委托外單位加工完成的存貨,計(jì)入存貨成本包括：①實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本;②加工費(fèi);③運(yùn)雜費(fèi)用;④支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,。

　　(2)支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　4.進(jìn)出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

　　(三)營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅,。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目核算,。

　　1.主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

　　2.與銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目;

　　3.出售無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支,。

　　(四)其他稅費(fèi)

　　1.資源稅

　　(1)銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

　　(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目;

　　(3)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅,，計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本;

　　(4)收購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅,，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目的借方。

　　2.土地增值稅

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅,，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;

　　(2)土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的,，按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”科目。按攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額,，借記“累計(jì)攤銷”科目,，按已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額,，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,，按其差額,，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　3.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),，借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

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