【東奧小編】2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試又開(kāi)始一輪新的復(fù)習(xí)之路,，現(xiàn)階段考生們可以參考東奧預(yù)科班課程,，開(kāi)始所報(bào)科目的預(yù)習(xí)熱身,，為2013年注會(huì)的全面?zhèn)淇即蛳陆Y(jié)實(shí)的基礎(chǔ)，以下是2013注會(huì)預(yù)習(xí)熱身知識(shí)點(diǎn),，每天看幾個(gè),，不用太多，慢慢給自己找回復(fù)習(xí)的感覺(jué),，讓我們一步一個(gè)腳印,，從容應(yīng)對(duì)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

　　知識(shí)點(diǎn)解析：稅率變化時(shí)計(jì)算遞延所得稅

　　(1)計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額，最常規(guī),、實(shí)用的方法是通過(guò)“期末余額-期初余額=發(fā)生額”來(lái)計(jì)算,，存在稅率變動(dòng)的情況下也不例外。

　　在預(yù)計(jì)未來(lái)稅率將發(fā)生變動(dòng)的情況下,，先確定本期期末資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，從而得到本期期末的暫時(shí)性差異余額,，以該暫時(shí)性差異余額乘以未來(lái)期間適用的稅率,，即可得到遞延所得稅期末余額，以遞延所得稅期末余額減去期初余額,，即得遞延所得稅發(fā)生額,。

　　由于期末余額是按照未來(lái)期間適用的新稅率算得的，而期初余額是按照原稅率算得的,，因此用期末余額減去期初余額的過(guò)程中,，已考慮了稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅的影響。

　　這種方法相對(duì)來(lái)說(shuō)較簡(jiǎn)便,，適用范圍也較廣,，因?yàn)榇蠖鄶?shù)題目中，遞延所得稅期初余額是已知的,、暫時(shí)性差異期末余額是可以直接算得的,。

　　(2)存在稅率變動(dòng)的情況下,，計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額的另一種方法是分別計(jì)算稅率變動(dòng)的影響和本期新增暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅的影響,。這種方法適用的范圍較小，一般只有在能單獨(dú)算出本期暫時(shí)性差異增加額,、期初暫時(shí)性差異未發(fā)生變動(dòng)的情況下才適用,。

　　損益，因此,，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，該科目余額，在期末不能結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,，而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積。結(jié)轉(zhuǎn)后,，該科目期末余額為零,。