【東奧小編】2013年注冊會計師考試又開始一輪新的復習之路,，現(xiàn)階段考生們可以參考東奧預科班課程,，開始所報科目的預習熱身，為2013年注會的全面?zhèn)淇即蛳陆Y實的基礎,，以下是2013注會預習熱身知識點,，每天看幾個，不用太多,，慢慢給自己找回復習的感覺,，讓我們一步一個腳印，從容應對2013年注冊會計師考試,。

　　重要考點：信息技術內部控制審計

　　(一)信息技術一般性控制審計[第11.4章有用,，記憶]

　　一般性控制是指為保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的,、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施,。具體包括程序開發(fā)、程序變更,、程序和數(shù)據(jù)訪問,、計算機運行四個方面。

　　由于程序變更控制,、計算機操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅動組件的持續(xù)有效運行,，注冊會計師需要對這三個領域實施控制測試[很好的多選題素材],。

　　(二)信息技術應用控制審計

　　1.信息技術應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié),。

　　2.無論是手工控制,，還是自動系統(tǒng)控制，注冊會計師都要關注信息處理目標的四個要素：完整性,、準確性,、授權和訪問限制。

　　3.所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應,。例如,，一筆交易被否定或者被作標記了，將會進行一個手工調查流程,，并且被記錄下來,。[再如，計算機比對不符的例外情況都需要人工調查與批準,。]

　　4.在測試時,，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論,。

　　“自動系統(tǒng)控制”造成的影響程度比信息技術一般控制要顯著得多,，并且需要進一步的手工調查。

　　四要素的具體內容如下：

　　1.完整性

　　(1)順序標號,，以保證系統(tǒng)每筆日記賬都是唯一的,，并且系統(tǒng)不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證[這是計算機進行比對的基礎,，很像每個人的身份證號碼]。

　　(2)編輯檢查,，以確保無重復交易錄入,，比如發(fā)票付款的時候，檢查發(fā)票編號,。

　　2.準確性

　　(1)編輯檢查,，包括限制檢查、合理性檢查,、存在性檢查和格式檢查等,。

　　(2)將客戶、供應商,、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較[包括代碼,、金額比較]。

　　3.授權

　　(1)交易流程中必須包含恰當?shù)氖跈郲設置密碼：定性審批],。

　　(2)將客戶,、供應商,、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較[賒銷審批：定量審批]。

　　4.訪問限制

　　(1)對于某些特殊的會計記錄的訪問,，必須經(jīng)過數(shù)據(jù)所有者的正式授權[注冊,、登陸]。

　　(2)訪問控制必須滿足適當?shù)穆氊煼蛛x(交易的審批和處理必須由不同的人員來完成),。

　　(3)對每個系統(tǒng)的訪問控制都要單獨考慮,。密碼必須要定期更換，定期生成多次登錄失敗導致用戶賬號鎖定的報告,，管理層必須跟蹤這些登錄失敗的具體原因,。